Ответственность за отсутствие выплаты налогов: тонкую преступную, административную ответственность Юридические советы

Ответственность за отсутствие выплаты налогов: тонкую преступную, административную ответственность Юридические советы

Ответственность за неуплату налогов

Содержание статьи

Ответственность за оценку налогов Общие принципы ответственности за задолженность по оплате налогов и сборов
Юридический Физические люди

Налоговое обязательство Административная ответственность

Хорошо для невыплаты налогов

Преступная ответственность за невыплату налогов

Статья 198 Уголовного кодекса Статья 199 Уголовного кодекса Статья 199 Para. 1 Уголовный код Оставляя налоговые преступления

Невыплата сборов в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации является неспособность полностью устанавливать обязанность граждан и организаций. Ответственность за невыплату налогов определяется административными, налоговыми и уголовными положениями, каждый из которых предусматривает преступника как штраф, как штраф для невыплаты налогов. Отрицательные ограничения недвижимости для преступников не ограничены законодателем: уголовная ответственность является самой строгой мерой для невыплаты налогов.

Ответственность за неуплату налогов

Статья 44 РФ Налоговый кодекс устанавливает обязательство платить налоги при определенных обстоятельствах. Следствием неспособности соблюдать такое обязательство состоит в том, чтобы привлечь данный человек на налоговую, административную и уголовную ответственность до наказания наказания на тюрьму.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов

Для одного налогового преступления человек может проводиться ответственным только один раз в соответствии с принципами статьи 108 РФ налогового кодекса. Использование санкций не влияет на обязательство платить налог.

Юридические лица

Налоги, уплаченные юридическими лицами, включают НДС, акцизный налог, подоходный налог, единый налог на присвоенные доходы, единый социальный налог.

Сама организация может быть нарисована только только налогом, а его должностные лица – для административной и уголовной ответственности.

Физические лица

По данным искусства. 107 пункт. 2 Налоговый кодекс Граждан РФ, которые завершили шестнадцать лет, могут быть ответственны за невыплату налогов и сборов.

Граждане обязаны оплатить следующие виды налогов

налог на прибыль или подоходный налог – в размере 13% годового дохода, не превышающего 512000 рублей, включая полученную аренду; Собственность – на недвижимость и средства транспорта.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность означает наложение штрафа на налоговых органах. Нечестные налогоплательщики растянуты до налоговой ответственности, если:

Нарушение организацией или индивидуальным предпринимателем требований к обязательной регистрации в FTAI. Сумма наказания в этом случае составляет 10000 рублей, и если деятельность осуществляется в «незарегистрированном периоде», рассчитана десятая часть полученного дохода, но не менее 40000 рублей; Серьезные нарушения принципов расчета доходов и расходов и объектов налогообложения. Наказание в 10 000 брутто предусмотрено, если нарушение состоялось в течение года, и наказание в 30 000 брутто, если нарушение произошло дольше, в то время как снижение налоговой базы рассчитывается в размере 25% налоговой базы, но не менее 40000 брутто; Не входя в отсутствие или несвоевременное представление налоговой декларации на IRS, включает в себя оплату 5-30% от суммы, указанной в налоговой декларации, но не менее 1000 рублей Невыплата налоговой декларации в полном объеме или части влечет за собой необходимость заплатить 20% от суммы, и 40%, если платеж был достигнут намеренно Вызов оплаты налоговым агентом. Налогоплательщик, который не загрузил и не избежал налога в целом или частично, должен заплатить 20% от суммы налога; Отказ от предоставления сотрудникам FTS желаемых документов и информации о налогоплательщике или преднамеренной администрировании ложных данных подлежит штрафу в размере 10 000 руб.

Административная ответственность

Неуплата налогов в той или иной форме карается по причинам, указанным в Коллективном трудовом соглашении, и поэтому налоговые служащие составляют отчет о рассматриваемом правонарушении.

Штраф за неуплату налога

Основаниями для применения санкций к лицу, нарушившему нормы налогового законодательства, определенные КоАП РФ, являются:

регистрация в IRS после установленных законом сроков. У юридических лиц есть десять дней после государственной регистрации для постановки на учет в налоговой инспекции, в противном случае должностное лицо компании будет оштрафовано в соответствии со статьей 15.3 КоАП РФ в размере от 500 до 1000 рублей, а если еще не зарегистрированная компания вела бизнес – от 2000-3000 руб.; Задержка с сдачей финансовой отчетности. Классифицируется по ст. 15.5 КоАП РФ о наложении штрафа на главного бухгалтера организации в размере 300-500 рублей; Отказ должностного лица в предоставлении документов или информации, а также несвоевременное представление или доставка документов, содержащих неверные или недостоверные данные, по запросу должностных лиц ФНС в целях проведения налоговой проверки. Офицеры наказываются штрафом от 300 до 500 рублей; Серьезное нарушение положений Закона «О бухгалтерском учете» при оформлении финансовых документов влечет наложение штрафа от 5 000 до 10 000 рублей по ст. 15.11 COLA RF.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов основана на нескольких статьях. Правоохранительные органы выдают приказ о возбуждении уголовного дела по запросу ФНС в течение десяти дней с момента обнаружения нарушений.

Статья 198 УК РФ

Правонарушение по ст. 119 НК РФ, а именно непредставление декларации и других необходимых документов или представление, но с внесением заведомо ложных сведений, начинает квалифицироваться как преступление, если такие нарушения совершены гражданином или физическим лицом. предприниматель в особо крупных размерах.

В примечании к статье 198 УК РФ указано, что в данном случае сумма неуплаченного налога за трехлетний период превышает 900 000 рублей, если она составляет не менее одной десятой дохода или превышает 2 700 000 рублей за аналогичный период. период, будет считаться большая сумма. Особо крупной суммой считается неуплата налога в течение трех лет в размере не менее 4 500 000 рублей, если она составляет более 20% от налоговой базы.

В соответствии с разделом 1 этой статьи такая грубая халатность наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 белорусских рублей, или лишением свободы на срок от 2 до 3 лет, или принудительными работами на срок до трех лет, или лишением свободы. до одного года. За налоговое правонарушение особо крупного размера предусматривается штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей либо выплата от полутора до трех лет дохода и до трех лет каторжных работ либо лишения свободы на тот же срок.

Статья 199 УК РФ

За те же деяния, но совершенные организацией и в ином размере, ответственность основана на ст. 199 Уголовного кодекса Очень большим размером будет сумма неуплаченного налога за трехлетний период в размере более 5 миллионов рублей, если это не менее 25% дохода, или более 15 миллионов рублей за тот же период, и очень большой шкала – неуплата налога в течение трех лет в размере не менее 15 миллионов рублей, если это больше половины налоговой базы, или более 45 миллионов рублей.

Если действие повлекло неуплату налога в крупном размере, штраф составляет 100-300 тысяч рублей, либо выплата дохода на срок от 1 до 2 лет, до шести месяцев заключения под стражу или до двух лет принудительных работ. , либо до двух лет лишения свободы. Последние два вида наказания могут сочетаться с лишением должностного лица права занимать должность или заниматься связанной с ней деятельностью на срок до трех лет.

Если преступление было совершено группой лиц по предварительному сговору или если оно повлекло за собой неуплату налога в особо крупном размере, может быть наложен штраф в размере 200-500 тысяч злотых. Рублей или выплата дохода в течение 1-3 лет, или до пяти лет принудительного труда, или до шести лет в тюрьме. Последние два могут также по усмотрению судьи, связанные с дисквалификацией чиновника вины от решения задания или участия в данной деятельности в течение трех лет.

Статья 199.1 УК РФ

Если налоговая организация, например, работодатель, не платит налог на личные цели, а сумма неуплаты достигла больших или особенно больших количеств, в соответствии с искусством. 199. 1 Уголовный кодекс РФ присваивается наказание, аналогичное этому, которое предусмотрено физическим лицам на основе искусства. 198 из РФ Уголовный кодекс для этого законодатель оценивает большие и особенно большие размеры в этом случае таким же образом, как в случае невыплаты налогов организацией в соответствии с искусством. 199 РФ Уголовный кодекс.

Срок давности по налоговым преступлениям

Уголовный кодекс связывает продолжительность периода ограничения с категорией преступления, которая указана в ст. 15 к. к. В свете этого максимальное измерение штрафа лишения свободы для фискальных преступлений от искусства. 198 и 199 § 1 не превышает трех лет, они ссылаются на категорию преступлений на более низкие веса, что означает, что ограничение происходит через 2 года с момента совершения коммиментации. В случае налоговых преступлений максимальная наказание на тюрьму составляет 6 лет, что определяет их как серьезное преступление и влечет за собой десятилетний период ограничения.

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Автор: Наталья Ванина Директор по бухгалтерскому российским малым компаниям

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Автор: Наталья Ванина
Директор российских бухгалтерских МСП

Для кого эта статья предназначена: для президентов и корпоративных владельцев, а также индивидуальные предприниматели.

Ответственность за невыплату налогов указывается в трех кодах – Налоговый кодекс, Кодекс административного возникновения и Уголовный кодекс. В зависимости от веса нарушения предусмотрены различные виды ответственности – от штрафа после наказания на тюрьму лишения свободы. Кто и как гномы для невыплаты налогов, мы рассмотрим нашу публикацию.

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

Ответственность за налоговые преступления чаще всего нарисована на основе налогового кодекса РФ. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и других физических лиц, обязанных оплачивать налоги.

Налоговый кодекс РФ вводит налоговые санкции даже в случае непреднамеренного нарушения. В то же время ситуации, в которых штрафы будут отменены (см. Таблицу 1). Кроме того, санкции могут быть уменьшены из-за смягчающих обстоятельств. Их список неограничен. К ним относятся финансовые трудности, нет предыдущих нарушений и создание новых рабочих мест. Даже одно успокаивающее обстоятельство снижает размерное измерение по меньшей мере половины. Возможно более значимое сокращение – особенно если есть несколько смягчающих обстоятельств. Поэтому лучше дать больше аргументов, включая небольшие.

И казначейские чиновники, и судьи могут сократить количество наказания. Наиболее значительное снижение обычно в арбитраже.

Инспекция оштрафовала штраф за поздние выдачи документов. Тем не менее, задержка была всего несколько дней и не предотвратила налоговую проверку – все документы были переданы до его завершения.

Кроме того, FTS требует копии нескольких тысяч документов одновременно, и компания просто не успела подготовиться к своему времени. Таким образом, задержка не была преднамеренной. Все это успокаивает. Они опустили наказание в 558 200 рублей до 10000 рублей. Да, суд арбитража северо-западного округа (решение от 08.02.18 № A13-12372 / 2016).

Существует обстоятельство, в котором штраф увеличивается. Он будет удвоиться в случае повторного нарушения, если два условия будут выполнены одновременно. Прежде всего, новое нарушение предано в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о наложении ответственности. Во-вторых, налоговые преступления должны быть похожими.

В апреле юридическое лицо было привлечено к ответственности за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль. В мае ее также оштрафовали за занижение налогов. Эти налоговые санкции вводятся в различных статьях Налогового кодекса РФ. Они не похожи, и штраф в мае не будет увеличен вдвое.

Однако в августе компания была оштрафована за непредставление декларации по НДС. Это еще одно преступление по сравнению с тем, что было совершено в апреле. Ведь штраф за непредставление декларации налагается на основании той же статьи Налогового кодекса РФ. Следовательно, наложенные в августе налоговые штрафы увеличатся вдвое. Предыдущие санкции не пересматриваются. Так что первый штраф за несвоевременную подачу декларации увеличиваться не будет.

Таблица 1. Основные ситуации, при которых нет штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Ситуация

Объяснение

Правила не налагают на налогоплательщика обязательства доказывать, что он не участвовал в нарушении налогового законодательства. Инспекция должна доказать его вину. На практике также требуется свидетельство налогоплательщика. В частности, желательно уточнить обоснование выбора подрядчиков. Это было бы полезно, если бы ваши поставщики или подрядчики не платили налоги. Тогда инспекция может отказаться от сознательного сотрудничества с такими партнерами. И они утверждают, что уклоняются от уплаты налогов.

Возражая против этого, компания должна объяснить: она не знала и не могла знать о налоговых правонарушениях партнера. Таким образом, он не несет за них ответственности (п.10 постановления Пленума РФ от 12.10.06 № 53). Сотрудничество с подрядчиком было обусловлено исключительно деловыми обстоятельствами. Например, он предложил ему лучшую цену на товар, лучшие условия доставки, рассрочку и т. Д. Подобные доводы говорят о незаконности начислений и невозможности применения налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик правильно указал налоги в декларации, но не упомянул их или подал с опозданием, есть шанс избежать штрафа, он только понесет штраф. Для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц это всегда 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Та же ставка для юридических лиц, но только с опозданием на 30 дней. С 31 дня применяется 1/150 ставки Центрального банка.

Несвоевременно уплаченный юридическим лицом налог – 100 000 руб., Срок просрочки – 1 год. Предположим, что ставка ЦБ за год не изменилась и составила 7,75%.

Ежегодные штрафы будут устанавливаться в три этапа. Сначала рассчитайте их на первые 30 дней. Это 775 рублей. (100000 руб. Х 1/300 х 7,75% х 30 дней) Затем рассчитываем штраф за оставшиеся 335 дней (365 – 30). Это 17 308 руб. (100000 руб. Х 1/150 х 7,75% х 335 дней).

И, наконец, подсчитаем сумму штрафа за год – 18 083 рубля. (775 + 17 308). Получается, что среднегодовая процентная ставка превысила 18% (18 083 руб.: 100 000 руб. X 100%). Это больше, чем годовой уровень инфляции. Таким образом, штрафы нельзя рассматривать как компенсацию потерь бюджета. Они также являются способом наказания юридических лиц за несвоевременную уплату налогов.

Однако с этого года штрафы будут ограничены. И они не превысят налоговую задолженность. Правда, будут ограничены только штрафы за просрочку задолженности, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если налоги дополнительно взимаются инспекцией, к штрафам добавляется штраф. Это составит 20% заниженного налога. Или 40% – в случае умышленного искажения налоговых деклараций. Или какое-то другое преднамеренное снижение налогов.

При расчете налога на прибыль компания уменьшила налоговую базу на размер дивиденда. Это запрещено ст. 270 сек. 1 Налогового кодекса РФ. Однако эта ошибка является непреднамеренной и связана только с незнанием правил. Здесь наказание стандартное.

Также организация вычитает НДС из счета подрядчика. Он перечисляет работу, чьи партнер не работал. И это известные налогоплательщики. Кроме того, штампы контрагента расположены в офисе налогоплательщика. В этом случае инспекция находит преднамеренное налогообложение налогов. Я могу наложить штраф на 40% дополнительного НДС.

Вы также должны будут заплатить наказание. Они рассчитываются независимо от типа налогового преступления.

Искусство важно для работодателей. 123 налогового постановления «неспособность соблюдать вычет и (или) налогообложение налоговой организации». Если они не останавливают налог на получение подоходного налога, им придется оплатить штрафы и штрафы. Последнее составляет 20% от налогового налога. Тот же наказание применяется, если налог был вычтен, но не передан. Иногда также применяется штраф для задержки в передаче выделенного налога.

Если у компании не хватает денег, чтобы заплатить долго на несколько налогов, то попытайтесь передать, по крайней мере, подоходный налог на отдельные лица и другие налоги. Затем оплатите эти налоги, загруженные из самой организации. За задержку нет наказания.

Передача налогов не несет ответственности за другие налоговые преступления (см. Таблицу 2). В частности, для несвоевременного представления заявления. Здесь минимальная пенальти – 1000 рублей, максимум – 30% налог из-за декларации. В большинстве случаев санкции рассчитываются по формуле:

Сумма налога на оплату в Декларации х 5% х количество месяцев задолженности

Юридическое лицо состоит из двух деклараций в июне. Первый из них касается налога на прибыль за предыдущий год. Запрос был представлен 28 марта на последнем. Но у компании есть убытки. Поэтому налог не был обвинен, а наказание было минимальным (1000 рублей).

Второй отчет был декларацией НДС в течение первого квартала. Предполагалось, что он был представлен до 25 апреля включительно. Это означает, что он задерживается на три месяца. Наказание составит 15% (5% x 3 месяца) из-за декларации. Скажем, что налог на 100 000 рублей. Тогда пенальти составляет 15 000 рублей.

Если на пенальти 15 процентов будет ниже 1000 труб, 1000 труб должны быть уплачены бюджету.

Таблица 2. Сырые налоговые санкции, возникающие в результате налогового постановления

Нарушение

Высота наказания и объяснения

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если, согласно налоговому постановлению, Компания оштрафована, чиновники хранятся в соответствии с CAO РФ. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Наказания, налагаемые CaO RF, являются относительно низкими (см. Таблицу 3). Однако административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию директора. И это часто намного тяжелее, чем финансовые санкции. Наконец, компания должна изменить свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Им также необходимо адаптировать записи в единственном государственном реестре юридических лиц, изменить разделение обязанностей между менеджерами, назначить новый менеджер и т. Д.

Таблица 3: Административная ответственность за основные налоговые нарушения

Нарушение

Административная ответственность

Административная ответственность за нарушение налоговых правил не может быть наложена после периода годового периода ограничения. Или через два года – в случае нарушения положений о проведении бухгалтерских книг. Это благоприятная особенность административной ответственности по сравнению с налоговым законодательством (где применяется трехлетний период ограничения). Условия, введенные в ЦАО РФ, обычно считаются с даты, на которые нарушение было совершено. Например, когда срок подачи налоговой декларации истек.

Особые правила применяются к срокам для текущих нарушений. Здесь обратный отсчет начинается с даты их обнаружения. Это важно для некоторых грубых нарушений требований бухгалтерского учета (хранение бухгалтерского учета без первичных документов и т. Д.).

Ответственность по Уголовному кодексу

Преступная ответственность понесена только для преднамеренного уклонения от уплаты налогов (пункты 3 и 8 резолюций Верховного суда Российской Федерации 28.12.06 № 64). Он не может быть применен, если налоги недооценены из-за неточных расчетов, неверная интерпретация правил или других непреднамеренных ошибок. Мы не можем говорить о отмене налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.

Невыплата налогов напрямую перечислена в статьях 198 Уголовного кодекса РФ – 199.2 Уголовного кодекса РФ (см. Таблицу 4). По словам Верховного суда в первой половине 2018 года, на основании этих статей было осуждено 273 человека. Последующие 117 случаев были завершены из-за ограничения.

Период ограничения зависит от преступления. Например, это два года – для уловления от уплаты налогов на физическое лицо. Как правило, тот же период применяется, когда организация развивается от уплаты налогов. Однако, если юридическое лицо развивается от уплаты налогов в особенно крупномасштабное, период ограничения возрастает до десяти лет.

Чаще всего начинаются уголовное дело. Это просто часто заканчивается. Одно из оснований для прекращения договора заключается в том, чтобы исправить ущерб, причиненный преступлением. Это означает, что налоговая задолженность погасила, наказания и штрафы были переданы. Последнее обвиняется в налоговом кодексе Российской Федерации. И это часто 40% неоплачиваемых налогов (наказание за умышленное занижение).

Поэтому лучше оценить вероятность инициирования уголовного разбирательства в соответствии с данными MSW. Из них вы можете видеть: в течение первых девяти месяцев 2018 года были раскрыты 6271 налоговые преступления (статистика поступает из краткого изложения состояния преступления, опубликованного на веб-сайте Российской Федерации).

Конечно, данные за полгода и девять месяцев не сопоставимы. И вердикт не анонсирован сразу. Тем не менее, несоответствия в показателях являются значительными. Поэтому не следите за незначительным количеством предложений.

Кроме того, ответственность возможна в соответствии с этими статьями Уголовного кодекса РФ, в котором налоги не упомянуты непосредственно. Прежде всего, эта статья 159 «Мошенничество». Это может включать возмещение НДС на основе ложных документов. Минимальный штраф в этом случае составляет штраф в 120 000 рублей. Но есть также наказание на тюрьму до двух лет.

Наказание предусмотрено в искусстве. 159 Уголовный код РФ может быть более строгим. Несколько человек часто участвуют в возвращении НДС (Глава и главный бухгалтер юридический лиц, люди, которые предоставили ложные счета и т. Д.) Могут считаться организованной группой. Здесь максимальное наказание – это тюрьма (до 10 лет) и штраф (до 1 млн. Рублей).

Таблица 4. Вопросы и ответы на основе искусства. 198-199.2 Уголовного кодекса РФ

Вопрос

Ответ (информация по уголовной ответственности)

Вопросы о искусстве. 198 УК РФ

Вопросы о искусстве. 199 УК РФ

Вопросы о искусстве. 199 Пункт 1 Уголовный код

Вопросы о искусстве. 199 2 УГОЛОВНОГО КОДЕКСА