21.01.2020

Необходимо ли выплачивать деньги за услуги до заключения трудового договора?

Договор на оказание услуг могут признать трудовым

Мужчина пришел работать в морское пароходство. Там его официально оформили, но заключили не трудовой договор, а гражданско-правовой. То есть мужчина стал не работником в штате, а сторонним исполнителем: он оказывал компании услуги по охране здания, что-то вроде вахтера.

Сначала договор заключили на месяц, потом несколько раз продлевали по соглашению. В итоге вахтер проработал год и договор с ним расторгли.

Если бы мужчина был сотрудником, то ему были бы положены выплаты: выходное пособие, компенсация за отпуск и переработки. Еще ему должны были вписать в трудовую книжку, что тогда-то и тогда-то он работал вахтером или охранником в такой-то компании. Но так как он был оформлен как исполнитель, ничего этого ему платить не должны. Мужчину это не устроило, и он пошел в суд.

Коротко, что сказал Верховный суд

Вот общие тезисы из определения:

Если по сути отношения трудовые, то не так важно, как они оформлены по документам. Любой договор можно признать трудовым, и тогда сотруднику полагаются все социальные гарантии и выплаты.
Если сотрудник и работодатель не могут договориться, каждый приводит свои аргументы и есть сомнения, кто прав, в споре о трудовых договорах суд должен встать на сторону сотрудника.
Признаки трудовых отношений: в договоре нет конкретного задания, а описаны обязанности; сотрудник работает лично, регулярно и постоянно; подчиняется руководству компании и выполняет его поручения; соблюдает режим и график работы; получает зарплату не за результат или услугу, а за процесс работы.
Признаки гражданско-правового договора: в договоре описано конкретное задание и результат; исполнитель сам выбирает режим и график; самостоятельно принимает решения и несет риски; получает деньги за решение задачи по акту выполненных работ.

Какой из этого вывод: если вы заключаете с исполнителем договор подряда или оказания услуг, а на самом деле этот человек у вас постоянный работник, то есть риск, что договор признают трудовым. Придется заплатить сотруднику все надбавки и компенсации, доплатить взносы в соцстрах и, возможно, штраф в бюджет.

Это не значит, что все договоры оказания услуг окажутся трудовыми, но Верховный суд в таких спорах однозначно на стороне работника. Его позицию учтут другие инстанции и ведомства.

Почему исполнитель потребовал доплату?

По договору мужчина оказывал услуги «по осуществлению контрольно-пропускного режима». Компания их заказала, он исполнял заказ как физлицо, не ИП и не работник в штате. Но это по документам, а на самом деле мужчина спустя год посчитал себя штатным сотрудником с правом на доплату по трудовому кодексу.

Вот его аргументы:

Он лично выполнял работу. Она всегда была примерно одинаковой: обходить территорию, вести журнал пропусков, проверять замки и сигнализацию.
Он был в подчинении у сотрудников компании, выполнял их указания.
Он оказывал услуги длительное время, договор несколько раз продлевали.
Он получал деньги два раза в месяц за вычетом НДФЛ . Компания платила за него страховые взносы.
Он прошел инструктаж для допуска к работе.

Увольнялся вахтер не сам. Компания отправила ему уведомление и расторгла договор без дополнительных выплат. С трудовыми договорами они обязательные, а с гражданско-правовыми нет. Доплату пришлось требовать в суде.

Почему компания не признала договор трудовым?

Она не заключала трудовой договор с работником, а заказала услуги у исполнителя — физического лица. Это законная форма сотрудничества. Компания или ИП может заключить договор на оказание услуг по написанию текстов, дизайну логотипа, перевозке груза, доставке пиццы, сборке мебели, монтажу окон, ремонту компьютеров. Это могут быть долгосрочные договоры или разовый заказ.

Вот что компания ответила в суде на иск вахтера:

Мужчине предложили заключить гражданско-правовой договор. Он знал, что это оказание услуг, а не постоянная работа.
Не было заявления и приказа о приеме на работу. Вахтер не написал его ни сразу, ни в процессе работы.
Трудовую книжку мужчина не предоставлял, табель учета его рабочего времени не вели, расчетные листки не выдавали.
Он знал, что подписал договор на оказание услуг, но больше года не обращался ни к работодателю, ни в суд. Значит, его все устраивало.
Инструктаж можно проводить не только с сотрудниками, но и со сторонними исполнителями. Это не говорит о фактическом заключении трудового договора.
НДФЛ и страховые взносы заказчик обязан платить даже по гражданско-правовому договору. Исключение только для соцстраха.
Оказание услуг подтверждалось актами, которые мужчина сам каждый раз подписывал перед оплатой. И соглашения о продлении договора тоже.
В штате компании нет должности сторожа или вахтера. Нельзя сказать, что мужчина замещал штатную должность.
Режим работы вахтера не совпадал с режимом компании. У него был свой график, правила трудового распорядка его соблюдать не просили и даже их не показывали.

Получается, что компания наняла исполнителя, законно и по взаимному согласию заключила с ним договор на услуги. Исполнитель работал год, получал оплату и был доволен. А когда с ним расторгли договор, потому что услуга больше не нужна или не устраивает ее качество, этот исполнитель вдруг решил стать работником и потребовал защиты своих трудовых прав.

Для компании это гарантированные расходы в виде взносов и компенсаций. Иногда в такой ситуации сотрудника придется восстановить на работе — и уволить его будет сложно.

Что сказали суды?

Районный и областной суды ?

Две инстанции впечатлились аргументами компании. Они подчеркнули, что есть свобода договора. Стороны сами решают, как им оформить свои отношения. Никто никого не обманывал: вахтер знал, что он исполнитель, а не работник.

Все документы, включая справки 2- НДФЛ были оформлены правильно — как должно быть по договору оказания услуг. Нет ни одного доказательства, что исполнитель на самом деле выполнял трудовую функцию.

Два раза суд встал на сторону компании — мужчине отказали в доплатах и оформлении по трудовой книжке.

Окей, есть две ситуации: трудовой договор и гражданско-правовой договор. Трудовой заключают, когда нанимают работника — тогда компания берет риски на себя. Например, если сотрудник причинит кому-то ущерб, его возместит компания. А если он пойдет в отпуск или заболеет, ему нужно будет заплатить. По гражданско-правовому нанимают исполнителя — тогда он берет все эти риски на себя. Компания делает обязательные взносы, но больничные платить не обязана. Отпуск она тоже не предоставляет и может расторгнуть договор когда угодно без выходного пособия.

Подменять трудовой договор гражданско-правовым нельзя по закону. Первые инстанции смотрели на формальную сторону вопроса: по документам компания действительно наняла исполнителя. А надо было изучить суть: это трудовые отношения или оказание услуг? В этом деле есть признаки, что отношения трудовые.

Любой договор оказания услуг или подряда можно признать трудовым через суд. При этом все сомнения, в которых нельзя разобраться, толкуются в пользу того, что договор трудовой. И хотя трудового договора не было, но с того дня, как началось сотрудничество, оно будет регулироваться трудовым, а не гражданским кодексом.

Даже если формально прав заказчик и все документы оформлены правильно, такие дела нужно рассматривать по сути отношений.

В чем отличия трудового договора от гражданско-правового?

Конкретного списка отличий нет. Запрета заключать договоры оказания услуг и подряда тоже нет ни для компаний и ИП , ни для людей. Вы можете сами выступать исполнителем по договору на оказание транспортных услуг, дизайна сайта или ремонта квартиры как ИП или просто человек, который умеет что-то делать.

Но если на самом деле договор с заказчиком и исполнителем маскирует трудовые отношения, могут быть проблемы. Можно пять лет работать с исполнителем по договору оказания услуг, а потом его признают трудовым. Заказчик должен будет выплатить все надбавки, компенсации, взносы и по требованию восстановить сотрудника на работе. Не с того дня, когда он этого потребует, а с самого начала работы.

Когда-то мы рассказывали, как трудовыми признали договоры с ИП . Там выгода для фирмы была очевиднее: с такой схемой можно сэкономить. Но под угрозой не только те, кто оформил сотрудников как ИП и небрежно оформил документы. Сегодня вы работаете с дизайнером или водителем, а завтра они могут заставить вас завести им трудовые книжки, оплатить отпуск и сохранить рабочее место до трехлетия ребенка.

Отличия трудового и гражданско-правового договора

Трудовой договор	Гражданско-правовой договор
Работник лично выполняет трудовую функцию. Например, рисует логотипы для ваших клиентов, доставляет пиццу с утра до вечера, ведет бухучет	Исполнитель решает конкретную задачу. Например, рисует логотип для компании «Оконные окна», доставляет торт на крышу многоэтажки, заполняет декларацию за 2017 год
Конкретного задания нет. Нужно регулярно выполнять обязанности с учетом своей должности и квалификации	Есть четкое задание: сделать вот это, вот так и вот за такое время. В штате может быть похожая должность, а может и не быть
Есть руководитель, чьи поручения нужно выполнять	Работает сам по себе, принимает решения самостоятельно
Подчиняется режиму труда и рабочему распорядку	Не должен соблюдать режим, график и правила в коллективе. Главное — решить задачу
За работника отвечает работодатель	Исполнитель сам несет риски

Трудовой договор. Работник лично выполняет трудовую функцию. Например, рисует логотипы для ваших клиентов, доставляет пиццу с утра до вечера, ведет бухучет.

Гражданско-правовой договор. Исполнитель решает конкретную задачу. Например, рисует логотип для компании «Оконные окна», доставляет торт на крышу многоэтажки, заполняет декларацию за 2017 год.

Трудовой договор. Конкретного задания нет. Нужно регулярно выполнять обязанности с учетом своей должности и квалификации.

Гражданско-правовой договор. Есть четкое задание: сделать вот это, вот так и вот за такое время. В штате может быть похожая должность, а может и не быть.

Трудовой договор. Есть руководитель, чьи поручения нужно выполнять.

Гражданско-правовой договор. Работает сам по себе, принимает решения самостоятельно.

Трудовой договор. Подчиняется режиму труда и рабочему распорядку.

Гражданско-правовой договор. Не должен соблюдать режим, график и правила в коллективе. Главное — решить задачу.

Трудовой договор. За работника отвечает работодатель.

Гражданско-правовой договор. Исполнитель сам несет риски.

Это основные отличия, но не все. Если несколько пунктов совпали с описанием трудового договора, стоит об этом хотя бы задуматься.

Кого может заинтересовать, как оформлены сотрудники?

Это может заинтересовать вообще кого угодно. Повод для внеплановой проверки — это даже сообщение в СМИ .

Вот кто может быть заинтересован в первую очередь.

Сам исполнитель. Пока он работает у вас и получает деньги, то и претензий нет. Но если вы захотите его уволить или наметится декретный отпуск, сотруднику выгоднее оформить трудовой договор, чтобы получить выплаты и гарантии. Если вы откажетесь, вас могут заставить.

Если исполнитель захочет, чтобы вы оформили его официально как работника, ему достаточно пожаловаться в трудовую инспекцию. К вам сразу придет внезапная проверка. Еще он может пойти в суд. Все сомнения будут трактовать в его пользу. Договор признают трудовым задним числом.

Налоговая инспекция. Она не проверяет, как вы соблюдаете права работников. Ей важно, чтобы вы не использовали договоры услуг для схемы по налогам и взносам. Внимание налоговой инспекции больше привлекут договоры с ИП . Заметит она это очень легко: по вашим отчетам и движениям по расчетному счету. Вы даже не поймете, что вас проверяют. Когда предъявят претензии, уже точно будут знать, что искать и за что вас наказывать.

Трудовая инспекция. Даже если работники довольны, может пожаловаться кто-то еще, например конкуренты. Это тоже повод для того, чтобы проверить вас прямо завтра и без согласования с прокуратурой. Или инспектор придет с плановой проверкой. Узнать о том, какие на самом деле отношения между вами и сотрудниками, несложно — это выяснится на первом же опросе. Сотрудники могут говорить, что сами хотели быть ИП или сторонними исполнителями, но договоры с ними все равно признают трудовыми. Никаким инструктажем вы не застрахуете себя от этих рисков: инспекторы лучше вас знают, как задавать вопросы. Если найдут нарушения в оформлении договоров, будет штраф: придется заплатить до 100 тысяч рублей за каждый незаключенный договор.

Мы всегда советуем вам консультироваться с юристом, но в такой ситуации даже идеально оформленные документы не помогут. Морское пароходство все сделало юридически правильно, но по признакам это был все-таки трудовой договор. Теперь придется доплачивать десятки тысяч рублей. В этом случае компания еще легко отделается. Если трудовым договором сотрудничество требуют признать после травмы или это сделает налоговая, можно потерять миллионы.

Как нанять сотрудника, чтобы не ходить по судам?

Если берете на постоянную работу человека, который постоянно будет для вас что-то делать под вашим контролем и на вашей территории, а вы боитесь судов — оформите его по трудовому договору. Хотя бы предложите. Многие могут не захотеть: не все мечтают числиться в штате.

Вы не обязаны платить работнику оклад. Зарплата может быть сдельной, почасовой, он может работать по совместительству и на полставки. Но сам факт трудового договора застрахует вас от претензий и внезапных проверок.

На обязательных платежах вы не много экономите: отчисления в пенсионный фонд и на медстрахование нужно делать даже по договору на оказание услуг. Не придется платить только взносы в соцстрах и на травматизм. Это не так много. Главная проблема в ответственности, гарантиях и дополнительных выплатах.

Трудовой договор или подряда: что выгоднее предпринимателю?

В любом коммерческом предприятии сложно обойтись без наемного персонала. Оформление физического лица – шаг, который накладывает на предпринимателя ряд обязательств не только перед работником. Наем сотрудников осуществляется по определенным правилам, бизнесмен обязан отчислять от их суммарного фонда заработной платы определенные налоги и страховые взносы в бюджет и внебюджетные фонды.

Документально взаимоотношения предпринимателя и наемного лица могут подпадать под юрисдикцию либо трудового, либо гражданского законодательства. Рассмотрим оба варианта, после чего сравним их с точки зрения экономических выгод для владельца бизнеса.

Оформление физического лица по ТК РФ

Трудоустройство гражданина в России происходит следующим образом:

специалист выбирается из нескольких соискателей вакансии при объявлении конкурса;

между этим физлицом и предпринимателем заключается трудовое соглашение (договор), которое может быть срочным или подписывается на неопределенный срок;

разработкой этого договора в крупных компаниях занимаются юристы, потому что именно этот документ проверяется в первую очередь контролирующими органами;

порядок трудоустройства гражданина по ТК должен учитывать ряд нюансов, в частности – сотрудник знакомится с целым рядом локальных нормативно-правовых актов: положения об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор (при наличии) и т.д. Кадровый учет требует от предпринимателя значительных трудовых и временных затрат.

Плюсы оформления трудовых договоров между наемным лицом и предпринимателем поместим в таблицу ниже:

использование знаний и опыта высококвалифицированных специалистовналичие постоянной, стабильной работы изо дня в день, возможность долгосрочного планирования семейного бюджетаотсутствие кадровой текучки при отсутствии конфликтов интересов сторонсоциальные гарантии, которые работник получает при подписании трудового договора (право на оплачиваемый отпуск, получение доплат и премий в соответствии с локальными актами, оплата листков нетрудоспособности и право на полноценный отдых)профессионалы способны повысить прибыльность бизнеса в несколько разперспективы карьерного роста при наличии задатков лидера и творческого потенциаланакопление страхового стажа и формирование пенсионных накоплений (забота о будущем)

Работник, принятый по ТК РФ, обязан строго следовать правилам трудового распорядка в коллективе. Его рабочий день строго регламентирован, т.е. имеет четкую продолжительность. За все переработки ИП должен доплачивать деньги или предоставлять дополнительные отгулы.

Важно: минимальный размер вознаграждения, выплачиваемого по трудовым договорам в России, устанавливается и утверждается законодательно.
Например, на 01 января 2018г. МРОТ равен 9 489 рублей, а с 01 мая запланировано еще одно повышение величины – ее сравняют с суммой регионального прожиточного минимума.

При увольнении работника по ТК РФ ему положено выплачивать компенсацию неиспользованного отпуска, а при сокращении штата – выходное пособие.

Нюансы оформления договоров подряда

Порядок заключения договоров гражданско-правового характера регламентируется другим кодексом – ГК РФ. Оформление физического лица по такому документу для выполнения определенной работы происходит следующим образом:

предпринимателю необходимо выполнить какую-то работу, которая может быть измерена в количественном выражении – часами, тоннами, километрами и т.д.;

физическое лицо готово взяться за данный объем работ за определенное вознаграждение;

труд нанимаемого по договору подряда человека не имеет временных рамок – он может работать днем, ночью, делать любые перерывы и т.д. Главное – он должен достигнуть результата к изначально оговоренному сроку;

договор ГПХ может содержать перечисление прав и обязанностей сторон, но главными пунктами документа останутся объем работ, ее конкретизация, сумма оплаты и сроки завершения;

по факту сдачи работы заказчику – предпринимателю все правоотношения сторон прекращаются. Никаких компенсаций, оплат отпусков и больничных и т.д.

Важно: подрядчик вправе привлечь к выполнению работы помощников, цель – более быстрое решение поставленной задачи.

Суммы отчислений во внебюджетные фонды с договоров подряда немного меньше, если сравнивать с налоговой нагрузкой на фонд сотрудников с трудовыми соглашениями. Разница – страховые взносы на случай временной нетрудоспособности в ФСС России. Но и из этого правила есть исключения – некоторых подрядчиков работодатель специально страхует от увечий (чаще всего это рабочие, чей труд сопряжен с риском для жизни).

Оформленный договор ГПХ не является основанием для внесения записей в трудовую книжку гражданина. Страховой стаж не накапливается.

Документы физического лица при устройстве на работу по ГК и ТК РФ

Оформление предпринимателем на работу персонала предполагает запрос у наемных лиц следующих документов:

копии рождения детей (для предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ)анкетадокументы об образованиисправки с прежнего места работы: об удержанном с начала года НДФЛ и произведенных выплатах за 2 предыдущие года работы для расчета больничныхтрудовая книжкарекомендации от предыдущих работодателейсправка о прохождении медосмотравоенный билет для мужчинпрочие документы на усмотрение предпринимателя

Как видно из таблицы, перечень документов при заключении договора ГПХ – минимален. Данные паспорта, номера ИНН и СНИЛС требуются для сдачи годовой и месячной отчетности в ФНС и ПФ РФ.

Чем грозит предпринимателю уклонение от подписания с работником договора?

Начиная с 2015 г. налоговики и трудовые инспекции принялись штрафовать нерадивых работодателей, которые в погоне за экономией на налогах не оформляют договоров с наемными работниками. Причем речь идет как о трудовых, так и о гражданско-правовых взаимоотношениях сторон.

Основная статья, устанавливающая меру ответственности за ненадлежащее оформление или не оформление договорных отношений с наемным персоналом – 5.27 Кодекса административных правонарушений России. Суммы штрафов следующие:

на руководителя или ИП как владельца бизнеса – от 10 000 до 20 000 руб.;

на юридическое лицо (организацию) – от 50 000 до 100 000 руб.

Почему трудовые инспекции придираются к договорам подряда?

Договора ГПХ – вариант легального найма на работу физических лиц. По сути, при грамотном оформлении документа претензий к нему со стороны контролирующих органов и надзорных инстанций быть не должно. Но на практике не все так радужно. Внебюджетные фонды, налоговые и трудовые инспекторы регулярно устраивают проверки именно договоров подряда. Главная цель проверяющих – найти основания для того, чтобы приравнять данные правоотношения к трудовым со всеми вытекающими последствиями.

Важно: чтобы избежать штрафных санкций с доначислением взносов и сумм компенсаций физлицам, стоит доверить оформление гражданско-правовых договоров профессионалам – опытным и грамотным юристам.

Какой вид договора с работником более выгоден предпринимателю?

Перечисленные выше характеристики обоих видов правоотношений позволяют сделать очевидный вывод – предпринимателю выгоднее брать людей на работу по договорам подряда. В этом случае можно отметить экономию на следующих статьях затрат:

оплата не привязана к размеру МРОТ;

компенсационные (отпускные, больничные) выплаты;

обеспечение определенных условий труда, чтобы контролирующие органы не придрались к нарушению требований техники безопасности и т.д.

Подрядчик нанимается тогда, когда его услуги необходимы. Если объем работ большой, можно нанять нескольких человек. По завершении заказа производится расчет, и любые правоотношения прекращаются.

Но не каждого специалиста предприниматель может оформить подрядчиком. Если трудовые функции работника повторяются изо дня в день, из месяца в месяц (уборщица, кладовщик, бухгалтер и т.д.), нельзя постоянно оформлять договора ГПХ на этот объем работ. В этом случае инспекторы переквалифицируют отношения в трудовые и заставят посчитать все причитающиеся по ТК РФ выплаты.

Как оформить сотрудника чтобы не платить налоги

Как оформить сотрудника чтобы не платить налоги 23.04.2019 20:17

В настоящее время большое количество людей работают не официально. Кто-то не хочет, чтобы удерживались взносы с заработной платы, а кого-то не оформляет работодатель. Чаще всего это второй вариант.
В любом случае, отказ от оформления работника по трудовому или гражданско-правовому договору считается не по закону.

Почему же работодатели выбирают не заключать договора с сотрудниками?

Ответ прост – они уклоняются от уплаты социальных страхований в ПФР, ФСС, ФОМС. Так же такого работника можно легко уволить, можно не давать отпуск, не оформлять и не выплачивать больничный лист. Женщинам не будет оформлен и выплачен декретный отпуск. Не нужно будет тратить время на заполнение различных документов, таких как трудовая книжка, отчёты, личное дело и другое.

В настоящее время организациям нужно выплачивать за своих работников следующие вычеты:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % на доходы резидентов и 30% – для иностранных граждан. Он уплачивается со всех доходов, полученных, как в денежном, так и в натуральном выражении. К таким доходам относится: заработная плата, премии, выигрыши, продажа недвижимости т.д.

2. Страховые взносы с доходов сотрудников. Они выплачиваются в Федеральную налоговую службу (ФНС) и в Фонд социального страхования (ФСС). Каждый год правительство устанавливает тарифы. В 2019 году они такие:

Пенсионное страхование – 22 %

Медицинское страхование – 5,1 %

ФСС – 2,9% (не учитываются несчастные случаи)

Взносы на травматизм – 0,2 – 8,5 %. Зависит от видов деятельности, распределенных по классам риска. Эти взносы компания должна оплачивать своевременно, иначе надо будет платить штраф.

Для работника неофициальное трудоустройство менее выгодно, чем для работодателя.

Во-первых, не будут идти отчисления в ПФР, с выходом на пенсию, будут выплачивать только минимальный размер. В 2019 году он равен в среднем 8846 руб.

Во-вторых, при болезни не будет оплачиваться больничный лист и работнику придется сидеть дома за свой счёт.

В третьих, многие организации могут не предоставлять отпуск.

В четвёртых, работодатель просто может не выплатить заработную плату, а доказать потом это будет крайне трудно, так как не будет никаких документов, доказывающих ваши трудовые отношения.

В пятых, при производственной травме так же ничего выплачиваться не будет.

В шестых, при необходимости взятия кредита, скорее всего, ответ банка будет отрицательным, так как не будет подтверждения заработной платы и трудовой книжки.

Существует несколько способов, как оформить сотрудника, чтобы не платить налоги:

1. Взять его в штат на договорной основе в устной форме, не оформляя официально и платить «чёрную» зарплату. Можно составить в одном экземпляре трудовой договор, не указывая дату, а в случае проверки, дату поставить, как будто человек только начал работать.

2. Оформить сотрудника на полставки или на треть. Тогда отчисления будут выплачиваться вдвое или трое раз меньше.

3. Выплачивать по минимальному размеру труда. Остальную сумму отдавать в конверте. В 2019 году региональный МРОТ равен 11280 руб. – для трудоспособного населения.

4. Оформить сотрудника как самозанятого. Налоговая ставка для самозанятых – 4% от дохода при работе с физическими лицами, и 6% – с юридическими лицами. Но пока так могут оформиться работающие граждане города Москва, Московской и Калужской области, Республике Татарстан. Это те люди, которые получают доход от профессиональной деятельности без заключения трудового договора. К ним относятся так же индивидуальные предприниматели, у которых нет наёмных работников. С них снимается налог на профессиональный доход.

5. Оформить договор подряда – разновидность гражданско-правового договора. В этом случае будут идти отчисления только в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование. Если в договоре прописано условие выплат взносов на социальное страхование и страхование от несчастных случаев, то и их платить придется. Главным при таком договоре является не процесс работы, а конечный результат. Выплаты производятся по окончании работы. При таком варианте есть большая вероятность получить штраф.
Это конечно экономия для работодателя, но с другой стороны, если сотрудник подаст жалобу и установится факт работы его там, то организация и директор выплатят штраф и пойдут различные проверки.

1. Организации грозит штраф в размере 30000-50000 руб. Директору – от 1000 до 5000 руб. Это штраф не только за то, что не был заключен трудовой договор, но и за невыполнение обязанностей работодателя (заполнение всех положенных документов, при принятии сотрудника). Работодателю может так же грозить дисквалификация, если он уже был пойман за такое же правонарушение в течение последнего года.
2. Инспекции и фонды могут начислить все взносы, если докажут, что сотрудник действительно работал неофициально. Работодателю может грозить административное правонарушение и штраф 5000 – 10000 рублей.
3. Штраф за не предоставление отчётности на неофициально работающего сотрудника.
4. При несчастном случае такого сотрудника на рабочем месте, будут ознакомлены с этим целый ряд государственных органов. Если предприятие скроет несчастный случай, то будет оштрафовано на сумму от 5000 до 10000 рублей, а руководитель – от 500 до 1000 рублей. А если сотрудник не расписывался в журнале по технике безопасности, то директору может грозить уголовная ответственность: либо штраф 200000 рублей, либо 4 года лишения свободы, зависит от степени последствия тяжести пострадавшего.
5. Неоформленный сотрудник может потребовать повторно заплатить ему заработную плату, ссылаясь на то, что ничего не оплатили, ещё компенсировать отсрочку.
6. Работник может причинить организации убытки, но откажется их возмещать и суд, в этом случае, его поддержит.

Работник тоже может получить наказание, но лишь в том случае, если знал, что выплаты с его заработной платы не производятся. Бывают случаи, когда сотрудник об этом не подозревает.

При всем при этом работодатель не думает о том, что:
• оформленный неофициально работник не проходит обязательную медицинскую комиссию;
• не будет с ним заключен договор о полной материальной ответственности;
• ему нельзя будет доверять наличные деньги под отчёт;
• нельзя будет ставить свою роспись на первичных документах, которые это требуют.

В заключение хотелось бы отметить, что люди попадаются разные, как работники, так и работодатели. Никто не знает, что можно ожидать с обеих сторон. Конечно, нужна рабочая сила, но при этом не хочется платить государству, как говорится «рыбку съесть и косточкой не подавиться».
Даже если удастся избежать расходов на отчисления и налоги, нервотрёпки может быть не мало. Конечно, каждый для себя решает сам, как и что ему выбрать.

Ученический договор как способ сэкономить

Обычно когда человек только устраивается на работу, ему предлагают заключить трудовой договор с испытательным сроком. Но в некоторых случаях будет более уместным оформить сначала ученический договор, а затем трудовой, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ). О главных плюсах и минусах, а также о разновидностях ученического договора вам расскажет эксперт журнала «Актуальная бухгалтерия» в этой статье.

Для чего нужен ученический договор?

Сразу оговоримся, что ученический договор бывает двух типов (ст. 198 ТК РФ), учет которых принципиально различается.

1. Договор с человеком, который еще не является сотрудником компании. Этот вид ученического договора можно заключать с кандидатами в тех случаях, когда их работа требует специфических знаний. Например, об истории развития данной компании, специфике ее деятельности, плюсах и минусах ее продукции и т. д. Также ученический договор подстрахует фирму от убытков, которые могут возникнуть в связи с недостатком опыта у вновь принятых работников.

Кроме того, так компании будет проще отсеять нежелательных кандидатов (например, по итогам экзамена), чем при заключении трудового договора с испытательным сроком. Ведь в последнем случае больше шансов возникновения спорной ситуации, связанной с необоснованным увольнением, а значит, выше риск подвергнуться штрафу за нарушение трудового законодательства.

2. Договор непосредственно с работником. В этом случае ученический договор будет являться дополнительным к трудовому.

Например, его можно заключить, если деятельность фирмы носит сезонный характер. То есть в месяцы «застоя» можно проводить внутрифирменное обучение сотрудников, а заодно и сэкономить на страховых взносах.

Обратите внимание: по результатам такой учебы человеку необходимо присвоить определенную категорию, класс и т. д. (конкретные наименования и порядок их присвоения можно установить в локальных нормативных актах). Простого повышения квалификации ученический договор не предусматривает (ст. 199 ТК РФ).

Оформляем необходимые документы

Порядок заключения ученического договора регулируется главой 32 Трудового кодекса.

Обучение фирма может проводить двумя способами: направить человека в определенное учебное заведение или обучать самостоятельно. В нашем случае более интересен последний вариант.

Итак, если фирма заключает с человеком ученический договор любого вида, то в нем необходимо указать следующие сведения:

– конкретные категорию, класс и т. д., которые приобретет ученик;

– обязанность фирмы обеспечить человеку возможность обучения (например, если договор заключен с работником, то освободить его от основной работы или установить гибкий график);

– обязанность человека пройти обучение и затем отработать в фирме определенный срок (срок может быть любой);

– сроки учебы и размер оплаты.

После того как договор заключен, на ученика распространяются все нормы и требования трудового законодательства. Это касается даже тех случаев, когда человек не является работником организации (ст. 205 ТК РФ). То есть все ученики в период профессионального обучения имеют те же права и обязанности, что и остальные работники. А значит, должны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, требования охраны труда и т. д.

Обратите внимание: чтобы заключить ученический договор и провести обучение «для себя» самостоятельно, фирме не нужно удовлетворять каким-то особенным требованиям (иметь лицензию, проходить аккредитацию и т. д.) (п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 33.1 Закона от 10.07.1992 № 3266-I; абз. 3 п. 4 пост. Правительства РФ от 16.03.2011 № 174; письмо Минобразования России от 25.11.2003 № 17-51-240/13). Иными словами, сделать это может практически любая компания. Кроме того, законодательство в данном случае не обязывает выдавать человеку, прошедшему обучение, какой-либо документ (диплом, сертификат и т. д.).

Но чтобы обезопасить себя при налоговом учете «учебных» расходов, а также во избежание спорных ситуаций с обучающимися, компании необходимо разработать порядок проведения обучения.

Это может быть положение о порядке обучения, в котором помимо прочего следует указать наименования классов или категорий (например, специалист 1, 2, 3-й категории какого-либо отдела), а также порядок проведения экзаменов или аттестации, случаи возмещения учеником стоимости обучения и т. д.

Стипендия вместо зарплаты

Отражение в налоговом учете выплат по ученическому и трудовому договору значительно различается.

Во-первых, в рамках ученического договора вместо зарплаты человек будет получать стипендию, ежемесячный размер которой не может быть ниже МРОТ (на сегодняшний день это 4611 руб.). Кроме этого, ученику может оплачиваться практическая работа по установленным расценкам (их стоит предусмотреть в положении об обучении).

Во-вторых, обе эти выплаты по общему правилу не должны облагаться страховыми взносами, но НДФЛ с них взимается в общем порядке (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19, Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123).

Также особое внимание нужно уделить отражению в учете выплат ученикам, которые являются работниками фирмы. На период обучения компания должна обеспечить им возможность учиться, то есть полностью или частично освободить людей от работы. Но это можно сделать только по взаимному согласию сторон (п. 203 ТК РФ). Льготный график во время учебы можно зафиксировать в допсоглашении к трудовому договору.

Пример

Компания заключила с работниками ученические договоры на проведение внутрифирменной учебы в июле и августе. По результатам этого обучения была проведена аттестация с присвоением ученикам определенной категории (в соответствии с положением о внутрифирменном обучении). За период учебы ежемесячно выплачивалась стипендия в сумме 15 000 руб. При этом обычная зарплата работников согласно трудовому договору составляла 30 000 руб.

В связи с обучением сотрудники работали на полставки, что было зафиксировано в дополнительных соглашениях к трудовым договорам, т. е. ежемесячная зарплата каждого из них составила:

30 000 руб. : 2 = 15 000 руб.

Таким образом, в результате замены части зарплаты стипендией компания в июле — августе сэкономила на страховых взносах с одного работника:

15 000 руб. × 2 мес. × 34% = 10 200 руб.

При этом на сумме ежемесячного дохода самих работников такая замена никак не сказалась:

15 000 + 15 000 = 30 000 руб.

Но при отражении «учебных» расходов в налоговом учете нужно учитывать некоторые нюансы.

Так, в Минфине России считают: если ученический договор фирма заключила со своим работником, то выплаты по нему отражаются в составе расходов на оплату труда, а если ученик еще не является работником фирмы, то как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336).

Но будьте внимательны: учесть расходы в последнем случае можно лишь при условии, что человек, прошедший обучение, зачислен в штат компании. Иначе, как считают чиновники, эти расходы нельзя считать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/77).

Также можно сделать вывод, что если человек, прошедший обучение, не сдал экзамены или не прошел аттестацию, а еще полностью не выполнил свои обязательства по договору (например, уволился раньше срока), то расходы на его обучение будет проблематично признать в налоговом учете.

Мнение 1

Автор: Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Профподготовка с выдачей диплома лицензируется

В соответствии с положениями статьи 21 Закона РФ «Об образовании» профессиональная подготовка может быть получена и в образовательных подразделениях организаций. Для получения лицензии на право ведения образовательной деятельности учредитель организации, имеющей образовательное подразделение, которое осуществляет профессиональную подготовку, должен представить помимо прочих необходимых документов утвержденное положение о подразделении, отвечающее требованиям законодательства РФ в области образования. В лицензии в этом случае указываются наименования организации и ее образовательного подразделения. Лицензирование профессиональной подготовки, ведущейся организациями независимо от их ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, осуществляет территориальный государственный орган управления образованием субъекта РФ.

Лицензирование производится на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 года № 174.

По окончании срока обучения ученику выдается документ, подтверждающий его квалификацию. Но при этом документ об образовании государственного образца может выдавать только образовательное учреждение, имеющее государственную аккредитацию.

Мнение 2

Стипендия не включается в расчет среднего заработка

Ученический договор с лицом, которое ищет работу, — это договор на профессиональное обучение.

Часть юристов считает, что ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется гражданским законодательством РФ. Другие полагают, что эти отношения должны регламентироваться законодательством РФ в области образования, которое предусматривает такой вид обучения согласно статье 21 Закона РФ «Об образовании».

Все условия обучения, выплаты стипендии, принятия на работу и т. д. должны быть четко прописаны в ученическом договоре.

Ученический договор с работником организации является дополнительным к уже имеющемуся трудовому договору.

В силу статьи 205 Трудового кодекса на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

Исходя из этого работники-ученики на общих основаниях имеют право на оплату времени нетрудоспособности, исчисление стажа работы, предоставление отпуска и сохранение средней заработной платы на период отпуска.

Следует отметить, что стипендия к оплате труда не относится и при исчислении среднего заработка не учитывается.

Как компаниям работать с самозанятыми

С 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан — проходит налоговый эксперимент. Те, кто предпочитает работать на себя, может легализоваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход. Юрлица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно. Осталось только разобраться, как это делать.

В конце ноября 2018 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход (НПД). Чиновники прописали условия для легализации, прежде всего — ставку налога. Так, если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.

В чем выгода сотрудничества с самозанятыми?

Когда компания работает с физлицом, например, в рамках договора ГПХ или по трудовому договору, то она платит за него НДФЛ в размере 13 % плюс начисляет на его вознаграждение страховые взносы. При сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6 % от каждой сделки с юрлицом.

Некоторые компании, почувствовав эту выгоду, стали задумываться о «переводе» своих работников в статус самозанятых. Но Минфин в одном из своих писем (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 N 03-11-11/5884) пояснил, что такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применение спецрежима для самозанятых для физлиц, которые заключили трудовой договор с юрлицом. Однако есть одно условие: это юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физлиц и не должно являться их работодателем менее двух лет назад. То есть юрлицо может работать с самозанятым, который является его бывшим сотрудником, но при условии, что с момента увольнения последнего прошло не менее двух лет.

Таким образом, уволить работников и заключить с ними в дальнейшем договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится.

Договор между юрлицом и самозанятым. Какие условия прописать?

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому налоговики в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Он должен включать следующие положения:

дата заключения договора;
предмет договора;
порядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям;
описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
стоимость услуг;
способы оплаты;
права и обязанности сторон;
срок действия договора;
ответственность сторон;
порядок изменений условий договора;
варианты разрешения споров;
реквизиты.

Помимо стандартных пунктов, перечисленных выше, стоит учесть несколько важных деталей.

Во-первых, не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Венера Камалова, главный эксперт Совета по предпринимательству при Президенте Республики Татарстан, также рекомендует внести в договор сведения о его регистрации. Кроме того, она обращает внимание на то, что в тексте договора следует:

оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.

Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным?

Согласно п. 2 ст. 159 ГК РФ в устной форме могут совершаться все сделки , исполняемые при самом их совершении, но есть исключения:

сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юрлиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки);
сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы.

В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ уточняется, что письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.

При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.

Таким образом компания, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека.

Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:

Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.

ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет какие-либо особенности в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.

Вычитаем расходы на услуги самозанятого из налоговой базы

Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. При взаимодействии юрлица / ИП и самозанятого чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.

Для самого самозанятого формирование чека не составляет большого труда — все происходит автоматически в приложении «Мой налог».

Тем не менее на тему чека возникает немало частных вопросов. На большинство из них налоговики уже успели ответить:

Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?

Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Тем не менее акт сам по себе является лишь дополнением к чеку.

Требуется ли распечатка чеков?

Распечатывать не обязательно, так же как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.

Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Каков срок передачи чека от самозанятого и чем грозит его непередача?

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа.

Но есть и иные формы расчета. В таких случаях с передачей чека нужно успеть до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.

Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.

Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.

Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?

ФНС обращает внимание, что в таком случае компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.

ИП, с которым работает компания, переходит на НПД. Нужно ли перезаключать договор?

Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Специалисты считают, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить.

Есть еще ряд ситуаций, когда налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение. Речь идет о случаях, когда исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог.

Так, например, согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ ИП, применяющие НПД, не платят НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поэтому, если по договору стоимость реализации товаров включала в себя НДС, то заключение допсоглашения позволит урегулировать цены. В этом документе важно прописать, что ИП начал применять НПД с определенной даты.

Самозанятый превысил лимит дохода и потерял статус. Что делать юрлицу?

Среди всех прочих особенностей у НПД есть важное ограничение по предельному размеру дохода. Самозанятый может пользоваться всеми привилегиями и послаблениями до тех пор, пока его годовой доход не превысит суммы в 2,4 млн руб. или 200 000 руб. в месяц. Поэтому эксперты рекомендуют применять НПД тем, кто уверен в том, что его доход не «вылезет» за рамки этой суммы. Подробнее все плюсы и минусы НПД мы рассматривали ранее, в статье «ИП или самозанятость: что выгоднее и проще?».

Если самозанятый превышает установленный лимит по доходу, он автоматически утрачивает право на применение НПД с даты превышения. При этом порядок налогообложения остается тем же в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

В этом случае юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица (если оно не является ИП) с даты утраты права на применение НПД (в том числе с даты превышения суммы в 2,4 млн руб.).