Правила начисления амортизации при продаже основного средства на примере
Амортизацией является постепенный перенос стоимости основных средств (ОС) на себестоимость изготовляемой или реализуемой продукции.
Баланс компании содержит остаточную стоимость объекта, которая формируется при разнице первоначальной цены и начисленной амортизации. При этом отчисления производятся не по всем ОС. Например, нельзя это делать по земельным участкам.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
Как быть при продаже основного средства? Когда прекращать совершать амортизационные отчисления и как их посчитать за последний месячный период?
Прекращение начисления
С момента покупки ОС компанией на них начисляется амортизация. Начинается этот процесс со следующего месяца после приобретения основного средства.
Есть несколько вариантов ее начисления. Организация вправе на свое усмотрение решить, какой из возможных способов применять.
Всего существует четыре метода:
Разрешается на разные виды основных средств установить индивидуальный способ начисления.
Предположим, на производственное оборудование может быть установлен способ списания пропорционально выпускаемому объему продукции, а на орг. технику – линейный.
Только такое условие обязательно оговаривается в нормативной документации организации.
Иногда руководство решает продать имущество, по различным причинам. Тогда бухгалтерия производит списание объекта с баланса предприятия.
Амортизация в таком случае перестает начисляться и тоже подлежит списанию. Многие бухгалтера зачастую задаются вопросом, в какой момент прекращать начисление. Чтобы ответить на него, нужно обратиться к закону, утвержденному в РФ.
По закону расчет амортизационных отчислений по основным средствам происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на баланс предприятия.
Прекращает она рассчитываться с момента полного погашения стоимости имущества либо его списания.
При продаже объекта, бухгалтер проводит процедуру его списания, соответственно, прекращает начисляться амортизация.
Поэтому со следующего месяца после продажи имущества бухгалтер уже не будет рассчитывать отчисления, это делает бухгалтер нового собственника.
Читайте также о бухгалтерском учете продажи основного средства:
Начисляется ли в месяце, в котором продан ОС?
Амортизация по основным средствам с целью правильного налогообложения начисляется ежемесячно по каждой единице имущества в отдельности.
Как уже было сказано выше, прекращение начисления наступает с первого числа месяца, следующего за оприходованием или списанием.
Так как при продаже имущество списывается, то амортизация будет начислена за целый месяц, потом прекращает начисляться и списываться.
Такой вывод можно сделать, подробно изучив пункт 2 статьи 259 НК РФ.
То есть месяц подписания продающей и покупающей стороной акта приемки передачи становится последним для начисления амортизации по реализуемому объекту.
Соответственно, ответ на вопрос: начисляется ли амортизация за месяц, в котором производится продажа объекта, будет однозначно да. Произойдет это в начале месяца и никаких перерасчетов делаться уже не будет.
Как рассчитать отчисления за неполный месяц?
Амортизация не начисляется пропорционально дням. В законе конкретно прописано условие начисления с первого числа каждого месяца.
Соответственно, если компания продает ОС в середине месячного периода, амортизацию она начислит 1-го числа за полный месяц, а со следующего — ее будет начислять уже покупатель.
Так пункт 5 статьи 258 НК РФ гласит, что отчисления прекращаюся с месяца, следующего за месяцем фактического списания амортизируемого объекта.
Не имеет значения, продано имущество будет 5, 15 или 31 числа. Амортизация должна быть начислена за целый месяц.
Дата оформления купли продажи и составления акта приемки-передачи здесь не имеет значения.
Что касается покупателя, то он начинает отчисления по приобретенному основному средству уже со следующего первого числа.
То есть, если 15 июня совершена продажа, то за июнь амортизацию начислит продавец, а за август — уже новый владелец.
Также, если сделка состоялась 7 октября, то за текущий месяц амортизация уже начислена, а ноябрь ее начислит новый собственник имущества.
Пример расчета при реализации объекта в середине месяца
Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере, когда в середине месяца была проведена продажа основного средства.
Предположим, первоначальна цена объекта — 250 тыс. рублей. Срок его полезного использования равен 5 лет.
Используя линейный способ ежегодные отчисления составляют 1/5 от первоначальной стоимости.
Расчет будет следующий:
Годовая норма = 20% (100% / 5).
В год отчисления составляют 50 тысяч рублей.
За месяц = 50000 / 12 = 4 166, 67 рублей.
Допустим, компания пришла к решению продать основное средство, не дожидаясь истечения срока полезного использования в середине месяца (16 августа).
Тогда бухгалтер начислит в последний раз амортизацию в размере 4 166, 67 рублей в месяце составления акта приема-передачи объекта (1 августа) и спишет объект с баланса.
Амортизация за август начисляется полностью, а не пропорционально дням факта владения. Покупатель начнет отчисления по купленному основному средству 1 сентября.
В указанном примере организацией используется линейный способ расчета амортизационных отчислений. На практике можно применять и любой другой способ. Однако он должен быть оговорен в учетной политике компании.
Не имеет значения, какой из методов использует компания, перерасчет по дням бухгалтер делать не будет. Отчисления совершаются исключительно за полный месяц первого числа.
Полезное видео
Что такое амортизация и для чего необходим расчет амортизации, рассказано в данном видео:
Выводы
По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:
Практически на каждое ОС компании бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию. Исключением выступает такое имущество, как земельные участки.
На балансе организаций числится остаточная стоимость объектов (начальная цена минус амортизационные накопления).
Отчисления рассчитываются по каждому из объектов в отдельности.
Существует четыре способа расчета амортизационных отчислений. Компания вправе самостоятельно решить, каким из них воспользоваться. При этом, на каждый вид объекта можно установить свой метод. Главное, чтобы это было прописано во учетной политике фирмы.
При продаже ОС амортизация начисляется за полный месяц периода, в котором оформлен акт приема-передачи. Пропорциональных расчетов бухгалтер не проводит. С первого числа следующего месяца после оформления сделки отчисления производятся уже новым владельцем.
Принципы начисления закреплены в статьях 258 и 259 НК РФ.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ
+7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ
Амортизация автомобиля при продаже
Амортизацией является постепенный перенос стоимости основных средств (ОС) на себестоимость изготовляемой или реализуемой продукции.
Баланс компании содержит остаточную стоимость объекта, которая формируется при разнице первоначальной цены и начисленной амортизации. При этом отчисления производятся не по всем ОС. Например, нельзя это делать по земельным участкам.
Как быть при продаже основного средства? Когда прекращать совершать амортизационные отчисления и как их посчитать за последний месячный период?
Прекращение начисления
С момента покупки ОС компанией на них начисляется амортизация. Начинается этот процесс со следующего месяца после приобретения основного средства.
Есть несколько вариантов ее начисления. Организация вправе на свое усмотрение решить, какой из возможных способов применять.
Всего существует четыре метода:
Разрешается на разные виды основных средств установить индивидуальный способ начисления.
Предположим, на производственное оборудование может быть установлен способ списания пропорционально выпускаемому объему продукции, а на орг. технику – линейный.
Только такое условие обязательно оговаривается в нормативной документации организации.
Иногда руководство решает продать имущество, по различным причинам. Тогда бухгалтерия производит списание объекта с баланса предприятия.
Амортизация в таком случае перестает начисляться и тоже подлежит списанию. Многие бухгалтера зачастую задаются вопросом, в какой момент прекращать начисление. Чтобы ответить на него, нужно обратиться к закону, утвержденному в РФ.
По закону расчет амортизационных отчислений по основным средствам происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на баланс предприятия.
Прекращает она рассчитываться с момента полного погашения стоимости имущества либо его списания.
При продаже объекта, бухгалтер проводит процедуру его списания, соответственно, прекращает начисляться амортизация.
Поэтому со следующего месяца после продажи имущества бухгалтер уже не будет рассчитывать отчисления, это делает бухгалтер нового собственника.
Читайте также о бухгалтерском учете продажи основного средства:
Начисляется ли в месяце, в котором продан ОС?
Амортизация по основным средствам с целью правильного налогообложения начисляется ежемесячно по каждой единице имущества в отдельности.
Как уже было сказано выше, прекращение начисления наступает с первого числа месяца, следующего за оприходованием или списанием.
Так как при продаже имущество списывается, то амортизация будет начислена за целый месяц, потом прекращает начисляться и списываться.
Такой вывод можно сделать, подробно изучив пункт 2 статьи 259 НК РФ.
То есть месяц подписания продающей и покупающей стороной акта приемки передачи становится последним для начисления амортизации по реализуемому объекту.
Соответственно, ответ на вопрос: начисляется ли амортизация за месяц, в котором производится продажа объекта, будет однозначно да. Произойдет это в начале месяца и никаких перерасчетов делаться уже не будет.
Как рассчитать отчисления за неполный месяц?
Амортизация не начисляется пропорционально дням. В законе конкретно прописано условие начисления с первого числа каждого месяца.
Соответственно, если компания продает ОС в середине месячного периода, амортизацию она начислит 1-го числа за полный месяц, а со следующего — ее будет начислять уже покупатель.
Так пункт 5 статьи 258 НК РФ гласит, что отчисления прекращаюся с месяца, следующего за месяцем фактического списания амортизируемого объекта.
Не имеет значения, продано имущество будет 5, 15 или 31 числа. Амортизация должна быть начислена за целый месяц.
Дата оформления купли продажи и составления акта приемки-передачи здесь не имеет значения.
Что касается покупателя, то он начинает отчисления по приобретенному основному средству уже со следующего первого числа.
То есть, если 15 июня совершена продажа, то за июнь амортизацию начислит продавец, а за август — уже новый владелец.
Также, если сделка состоялась 7 октября, то за текущий месяц амортизация уже начислена, а ноябрь ее начислит новый собственник имущества.
Пример расчета при реализации объекта в середине месяца
Рассмотрим данную процедуру на конкретном примере, когда в середине месяца была проведена продажа основного средства.
Предположим, первоначальна цена объекта — 250 тыс. рублей. Срок его полезного использования равен 5 лет.
Используя линейный способ ежегодные отчисления составляют 1/5 от первоначальной стоимости.
Расчет будет следующий:
Годовая норма = 20% (100% / 5).
В год отчисления составляют 50 тысяч рублей.
За месяц = 50000 / 12 = 4 166, 67 рублей.
Допустим, компания пришла к решению продать основное средство, не дожидаясь истечения срока полезного использования в середине месяца (16 августа).
Тогда бухгалтер начислит в последний раз амортизацию в размере 4 166, 67 рублей в месяце составления акта приема-передачи объекта (1 августа) и спишет объект с баланса.
Амортизация за август начисляется полностью, а не пропорционально дням факта владения. Покупатель начнет отчисления по купленному основному средству 1 сентября.
В указанном примере организацией используется линейный способ расчета амортизационных отчислений. На практике можно применять и любой другой способ. Однако он должен быть оговорен в учетной политике компании.
Не имеет значения, какой из методов использует компания, перерасчет по дням бухгалтер делать не будет. Отчисления совершаются исключительно за полный месяц первого числа.
Полезное видео
Что такое амортизация и для чего необходим расчет амортизации, рассказано в данном видео:
Выводы
По обозначенной теме можно выделить несколько основных моментов:
Практически на каждое ОС компании бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию. Исключением выступает такое имущество, как земельные участки.
На балансе организаций числится остаточная стоимость объектов (начальная цена минус амортизационные накопления).
Отчисления рассчитываются по каждому из объектов в отдельности.
Существует четыре способа расчета амортизационных отчислений. Компания вправе самостоятельно решить, каким из них воспользоваться. При этом, на каждый вид объекта можно установить свой метод. Главное, чтобы это было прописано во учетной политике фирмы.
При продаже ОС амортизация начисляется за полный месяц периода, в котором оформлен акт приема-передачи. Пропорциональных расчетов бухгалтер не проводит. С первого числа следующего месяца после оформления сделки отчисления производятся уже новым владельцем.
Принципы начисления закреплены в статьях 258 и 259 НК РФ.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ
Вопрос:
Как отразить в учете продажу автомобиля, если по налоговому учету начислена амортизация полностью, в бухгалтерском учете амортизация начисляется?
Ответ:
Бухгалтерский учет
Порядок оформления первичных документов по учету основных средств установлен Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств”.
Для учета всех видов основных средств, в том числе и автотранспортных средств, находящихся в организации, применяется Инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6). При выбытии основного средства в карточку вносятся сведения:
1. О документе на выбытие (номер и дата накладной или акта приемки-передачи основного средства).
2. О причинах выбытия.
3. О сумме выручки от реализации.
4. О начисленной амортизации на момент выбытия.
Продажа организацией автотранспортных средств оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1).
На основании акта бухгалтерская служба организации делает запись в инвентарной карточке переданного объекта и прилагает эту карточку к акту (накладной) приемки-передачи основных средств. В инвентарной книге делается запись об изъятии карточки на выбывшее транспортное средство.
На основании акта (накладной) приемки-передачи с приложением соответствующего договора и письменного сообщения принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого транспортного средства производится списание стоимости этих объектов.
При выбытии автотранспортных средств у организации возникают доходы и расходы. Доходы — это сумма выручки от продажи автомобиля. А расходы — это остаточная стоимость объекта, НДС, а также затраты, связанные с выбытием транспортного средства
Остаточная стоимость транспортного средства определяется на счете 01, субсчет “Выбытие основных средств”. По дебету этого счета списывается первоначальная стоимость объекта с учетом проведенных переоценок, а по кредиту отражается сумма начисленной амортизации на момент реализации (также с учетом переоценок).
Доходы и расходы от выбытия транспортных средств относятся на финансовые результаты организации и включаются в состав прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01). По кредиту счета 91 субсчет “Прочие доходы”, отражается выручка от реализации объекта, а по дебету счета 91, субсчет “Прочие расходы”, — списываются расходы от его выбытия.
В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания основных средств надо отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся. Продажа автотранспортных средств оформляется, как правило, договором купли-продажи.
Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять в собственность товар. К бухгалтерскому учету выручка от продажи основного средства принимается в сумме, указанной в договоре (п. 30 ПБУ 6/01).
Налоговый учет
В налоговом учете порядок учета доходов и расходов от продажи транспортных средств иной. Они учитываются как доходы и расходы от реализации (ст. ст. 249, 268 НК РФ). При этом доход от реализации транспортного средства определяется как разница между его продажной ценой и остаточной стоимостью, а также затратами по его реализации.
В налоговом учете цена продажи автомобиля, согласованная между покупателем и продавцом, является рыночной ценой, пока не доказано обратное (ст. 40 НК РФ). А вот остаточная стоимость транспортного средства определяется на основании п. 1 ст. 257 НК РФ. Она равна разнице между восстановительной или первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации. При этом необходимо учесть проведенные переоценки. Однако здесь есть одна тонкость.
Для автотранспортных средств, которые введены в эксплуатацию до 1 января 2002 г., следует использовать восстановительную стоимость, то есть первоначальную стоимость с учетом проведенных ранее переоценок. Причем последняя переоценка (по состоянию на 1 января 2002 г.) не должна увеличивать предыдущую восстановительную стоимость транспортного средства более чем на 30%. Последующие же переоценки не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Дата получения дохода от реализации автотранспортного средства определяется в зависимости от выбранного метода учета доходов и расходов. Если это метод начисления, то датой получения дохода считается день передачи основного средства (день перехода права собственности). Прибыль, полученная в результате выбытия транспортного средства, включается в тот налоговый период, в котором была произведена продажа этого амортизируемого имущества. В том случае, если выручка от реализации окажется меньше остаточной стоимости транспортного средства и расходов по его реализации, то полученная разница — убыток будет учитываться в целях налогообложения. Но в особом порядке.
Полученный убыток отражается в качестве расходов будущих периодов (п. 3 ст. 268 НК РФ). Впоследствии он включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода. Этот период рассчитывается как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации, включая месяц реализации (ст. 323 НК РФ).
Расхождения между бухгалтерской и налоговой стоимостью транспортных средств возникают, если по автотранспортному средству были установлены различные сроки полезного использования. Если этот срок полезного использования в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, тогда сумма ежемесячной “налоговой” амортизации будет больше “бухгалтерской” амортизации. На сумму превышения согласно (ПБУ18/02) бухгалтер должен ежемесячно формировать ОНО следующей проводкой:
Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогам и сборам”, Кредит 77.
При продаже автомобиля его налоговая остаточная стоимость окажется меньше бухгалтерской остаточной стоимости. Следовательно, прибыль в целях налогообложения будет меньше, чем в целях бухгалтерского учета.
В момент продажи транспортного средства сумма сформированного ОНО полностью погашается обратной проводкой:
Дебет 77 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогам и сборам”.
Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость.
При реализации транспортных средств, учтенных по стоимости, включающей сумму уплаченного при приобретении НДС, налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого объекта (с учетом НДС и акцизов) и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).
Вопрос
Организация в октябре продала физическому лицу автомобиль. физик автомобиль поставил на учет в ноябре, и налговая доначислила транспортный налог. По какой месяц нужно рассчитывать износ ОС по октябрь (дата договора купли-продажи) или ноябрь (дата постановки на учет)?
Ответ
Данный вопрос является спорным.
Согласно официальной позиции Минфина России начисление амортизации по транспортным средствам, находящимся на балансе организации, но снятым с учета в органах ГИБДД и Гостехнадзора, прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия их с учета. (Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/468).
Однако в соответствии с п. 5 ст. 259.1 Налогового кодекса РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Также в п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизационных отчислений по объекту ОС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Выбытие автомобилей, согласно п. 29 ПБУ 6/01 и п. 76 Методических указаний, в частности, имеет место в случаях продажи основного средства
В этом случае выбывающий объект основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета организации.
Если автомобиль списывается с бухгалтерского учета в результате продажи, выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 30 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания автомобиля с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.
При продаже автомобиля на сумму реализации необходимо начислить НДС.
Продажа самортизированного автомобиля физическому лицу
Организация продает автомобиль физическому лицу – советы и рекомендации по продаже организацией автомобиля физическому лицу
Как организации продать авто физическому лицу, если это один из руководителей этой организации или ее директор? В таком случае придется подтвердить факт стоимости автомобиля специальным актом, выданным независимым оценщиком. Проблема в том, что обе стороны сделки в таком случае считаются взаимовыгодными лицами, то есть организацию могут оштрафовать при проверке. В этой ситуации деньги можно перечистить со счета руководителя либо директора на расчетный счет организации, то есть юридического лица.
По поводу сложностей, можно уверенно заявить, что продажа автомобиля организацией физическому лицу главным образом будет трудна именно для юридического лица. А все дело в том, что когда ООО продает автомобиль физическому лицу необходимо правильно оформить такую продажу и при этом полностью соблюсти все нюансы и тонкости, предусмотрены законодательством.
Как оформить продажу самортизированного автомобиля юридическим лицом физическому лицу в 2019 году
При этом подается заявление о прекращении регистрации авто по причине неизвестного его местонахождения. От продавца потребуется предъявить только паспорт. Покупатель впоследствии сам восстанавливает регистрацию. Но прежний владелец может и вовсе снять автомобиль с учета. При этом покупатель восстановить регистрацию не сможет, поскольку процедура имеет односторонний характер. Снятое с учета ТС подлежит только утилизации. Если между физическими лицами Когда продажа машины происходит между физлицами, не знакомыми друг с другом прежде, то лучше снять ТС с учета на момент продажи. Продавец таким образом обезопасит себя от выплаты штрафов и налогов за автомобиль, проданный, но не переоформленный. Процесс такой продажи ничем не отличается от стандартной схемы. Единственно, что владелец автомобиля заранее обращается в ГИБДД и снимает ТС с учета.
Таковые могут быть представлены как юридическими, так и физическими лицами. При составлении договора указываются точные реквизиты и юридический адрес организации и паспортные данные с адресом проживания относительно физического лица.
Особенности продажи автомобиля юридическим лицом физическому в 2019 году
В полях, где указывается продавец, должны быть отражены все реквизиты текущего собственника, включая полное название организации, ее реквизиты (ИНН), юридический адрес и иная контактная информация.
В отличие от юр. лица, физические лица не ставят никаких печатей под своей подписью на документе, в то время как для организации печать необходима.
Если документ подписывает не руководитель, должна быть указана информация о документе, дающем право другому сотруднику заключать подобную сделку, а также сведения из гражданского паспорта представителя юр. лица.
ДКП будет иметь силу, если указана дата его подписания.
В качестве основной проверки запросить выписку из ЕГРЮЛ.
Пробить юридическое лицо по публичным информационным ресурсам с целью узнать его деловую репутацию.
Проверить информацию о наличии налоговых претензий со стороны фискального органа (на портале ФНС РФ) и принадлежности юридического лица к фирмам-однодневкам.
С помощью интернет-ресурсов узнать, не были ли внесены в последнее время какие-либо регистрационные изменения, которые могут негативно сказаться на будущей сделке.
Проверить на факт банкротства предприятия и наличия исполнительных производств и арбитражных исков.
Полностью самортизированные основные средства — что это
Если самортизированные ОС используются, то их продолжают учитывать на балансе по остаточной стоимости, равной 0. Налога на имущество по таким ОС нет, но декларация или расчет авансов по налогу в налоговые органы представляется.
В данном случае она равна 0, т. е. налога к уплате не будет. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).
ОС продано физическому лицу: порядок оформления, применения ККТ
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Нормы Закона N 54-ФЗ не определяют понятие «товара» для целей указанного закона, но из п. 1 ст. 454 ГК РФ следует, что товаром является вещь, передаваемая по договору купли-продажи одной стороной (продавцом) в собственность другой стороны (покупателя) за определенную денежную сумму (цену). В свою очередь, автомобиль в силу положений ст. 130 ГК РФ относится к движимым вещам. Таким образом, в рассматриваемой ситуации автомобиль является товаром для целей Закона N 54-ФЗ.
Списание и продажа автомобиля: учет и оформление
Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее — ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания), и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов).
Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п.п. 77, 78 Методических указаний). За основу для разработки акта на списание автомобиля можно принять унифицированную форму № ОС-4а, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
Продажа самортизированного автомобиля физическому лицу
Вы должны быть в курсе, что такие операции попадают под пристальное внимание налоговиков, т.к. связаны с получением льготы по налогу (в виде ускоренной амортизации). Эта схема уже давно им известна. Ваша сделка не что иное, как одна из схем ухода от налогов. Ваши финансисты и юристы (если они конечно у вас есть на фирме) должны это прекрасно понимать, вот к ним и надо обращаться в первую очередь. К тому же у Вас еще и продажа физлицу и наверняка аффилированному.
По поводу ответа Maxx. Спасибо за предупреждение. У нас эта сделка действительно будет честной. Т.е. автомобиль стал для нас убыточной вещью. Постоянные аварии и ремонт привели к тому, что мы стали больше тратить на содержание этого автомобиля, чем на получение прибыли с его помощью. Продажа будет осуществляться на физ. лицо, оплата от физ. лица поступит на наш р/с, т.е. человек придет в наш банк и положит деньги на наш р/с, указав за что и по какому договору он оплачивает. Дальше по акту передаем имущество, снимаем с учета в ГИБДД. Продавать будем по остаточной стоимости, что-бы не было ни прибыли с этого дела ни убытка. НДС с продажи перечислим.
Как организации продать автомобиль физическому лицу
Причин и поводов продажи автомобиля частным (физическим) лицом может быть много: необходимость в денежных средствах; желание приобрести другой автомобиль, сумма от проданного авто будет являться основным платежным капиталом; отсутствие необходимости владения транспортным средством и еще десяток причин. Подом для продажи машины (грузовой или легковой) предприятием (юридическим лицом) еще больше – к перечисленным выше добавляется ликвидация или реорганизация предприятия, долговые обязательства перед банков или физическим лицом, модернизация автопарка или изношенность техники.
По данной операции уплачиваются НДС (ст. 146 НК РФ) и налог на прибыль (ст. 249 НК РФ) в общем порядке. Обязанности по уплате НДФЛ, по нашему мнению, не возникает, так как у покупателя — физического лица не возникает дохода в натуральной форме, а сделка носит возмездный характер. По вопросу определения рыночной цены автомобиля и возможных налоговых рисков отметим следующее. При получении доходов в виде материальной выгоды особенности определения налоговой базы по НДФЛ установлены ст. 212 НК РФ. В частности, пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации,…
Продажа самортизированного автомобиля физическому лицу
Здравствуйте!Какие документы нужно подготовить и с кем согласовывается продажа полностью самортизированного транспортного средства физическому лицу от государственной организации ? Организация является Республиканским унитарным предприятием, входящем в состав Департамента Белавтодор. Срок эксплуатации т.с. истек, начислена полная амортизация, т.с. подлежит списанию в связи с нецелесообразностью проведения ремонта.Спасибо.
Откройте свой Устав, там прописан СОБСТВЕННИК вашего имущества или кто управляет/рапоряжается вашим имуществом. Собстеник должен дать согласие на продажу и потребовать у Вас пакет документов на продажу, прежде чем вынести свое согласие. С ним и решайте свой вопрос. :: Помогла ли вам эта информация? Да | Нет
Продажа недоамортизированного автомобиля
Предприятие производит ликвидацию грузового автомобиля, числящегося в учете в составе основных средств, в связи с тем что его дальнейшее использование или продажа не представляется возможным, а ремонт признан нерентабельным. Первоначальная стоимость ликвидируемого автомобиля составляет 45000 руб., сумма начисленной амортизации составляет 35000 руб. На момент ликвидации сумма НДС, уплаченная при приобретении грузового автомобиля в полном размере (7500 руб.), предъявлена к зачету из бюджета. Работы по ликвидации автомобиля выполнены ремонтным цехом предприятия. Стоимость выполненных работ составила 5000 руб.(зарплата и ЕСН). В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 10000 руб. и металлолом на сумму 15000 руб.
Расходы по выбытию грузового автомобиля не включаются организацией в себестоимость продукции (работ,услуг) и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, на стоимость выполненных работ организация должна начислить и уплатить НДС. В случае выявления отрицательного финансового результата корректировка прибыли в целях налогообложения на сумму потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств производится путем заполнения строки 4.4 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» (Инструкция Госналогслужбы России № 62, утв. Приказом МНС РФ № БГ-3-0/231 от 15.06.00 г.).
Продажа автомобиля физическому лицу юридическим лицом
Оплату необходимо осуществлять через кассу фирмы, а в случае ее отсутствия, данную функцию берет на себя представитель бухгалтерии, который принимает денежные средства от покупателя и взамен выдает корешок. Также возможна оплата путем безналичного перечисления финансовых средств на расчетный счет компании, которое осуществляется через банк с заполнением квитанции ПД-4. В ней нужно верно прописать номер договора, назначение перевода, а также от кого и кому переводятся деньги.
необходимость обновления автопарка,
оплата задолженностей по кредитам и ссудам,
нехватка средств в оборотном капитале и другие.
Несмотря на то, что транспортные средства являются высоколиквидным имуществом, быстро реализовать подержанные машины, находящиеся на балансе, в реальности не просто.
Как оформить продажу самортизированного автомобиля юридическим лицом физическому лицу в 2019 году
Рекомендуется проведение комплексной диагностики приобретаемого ТС. Порой осуществляется продажа битой машины. Как оформить сделку в этом случае? Особых отличий в данной процедуре нет, но покупатель должен знать о состоянии ТС.
Сообщение от Олюшка2016 Второй шаг: Можно аренду.С учётом экономической обоснованности расходов.Если авто берётся в аренду, на нём ездит не только арендодатель, но и другие сотрудники. Ответить с цитированием Вверх ▲ 28.02.2018, 11:54 #3 А какие налоги возникают у продавца-покупателя при продаже самортизированного основного средства? Можно аренду.С учётом экономической обоснованности расходов.Если авто берётся в аренду, на нём ездит не только арендодатель, но и другие сотрудники.[/QUOTE] Ответить с цитированием Вверх ▲ 28.02.2018, 11:57 #4 Сообщение от Аноним А какие налоги возникают у продавца обычные.
Продажа автомобиля учредителю: налоговые риски организации
Случаи взаимозависимости установлены в п. 1 ст. 20 НК РФ. Ни один из них не включает ситуацию, описанную в вопросе. По другим основаниям взаимозависимость может установить только суд. Правда, если налоговая инспекция не предоставит суду доказательства того, что отношения между сторонами могли оказать влияние на результаты сделки, суд, скорее всего, признает оспариваемое решение недействительным (см. определение ВАС РФ от 3 апреля 2008 г. № 4535/08).
По общему правилу, для целей налогообложения должна приниматься цена товара, указанная сторонами сделки (ст. 40 НК РФ). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует общему уровню цен. При этом проверять правильность применения цен налоговики имеют право только в определенных случаях. Например, при операциях между взаимозависимыми лицами.
Продажа организацией служебного автомобиля частному лицу
Здравствуйте! Обязательств по оценке транспортного средства перед собственником нет. Цена в любом случае является продуктом договора между покупателем и продавцом. Поэтому государство не обязывает законодательно проводить оценку ТС. Однако это не значит, что в договоре вы можете указать меньшую цену, чем та, за которую был продан автомобиль. Незаконные решения не будем рассматривать =) Единственный случай, при котором требуется подтверждение оценки выбывающего объекта, возникает в случае, если ТС является частью уставного капитала.
Даже если налоговикам стоимость автомобиля покажется «подозрительной», проверить сделку вправе не территориальный орган, а только ФНС России. И исключительно в случаях, если получит информацию о «контролируемой сделке».
Амортизация при продаже автомобиля
Методы расчета амортизации автомобиля на примерах
5 лет эксплуатация автомобиля = 1+2+3+4+5 = 15 Сначала складывается порядковый номер года эксплуатации: первый (1), второй (2), третий (3), четвертый (4), пятый (5), шестой (6). Получается 15. Затем в первый год эксплуатации отчисления считаются так: АО = порядковый год (с конца) ÷ сумму порядковых номеров лет х стоимость авто Т. обр. в первый год списывается наибольшая сумма, в последний – наименьшая.
Расчет годовых отчислений
2 Транспортные средства В налоговом учете применяется линейный и нелинейный метод.
При линейном методе сумма годовых амортизационных отчислений равна 337 тыс. руб. (1 685 ÷ 60). Нелинейный описан в .
В налоговом учете в начале отчетного периода организация вправе поменять метод исчисления.
Как правильно осуществить продажу автомобиля, если амортизация ещё начисляется
Плюс к этому есть конкретные . Доходы от реализации К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится :
продукции (работ, услуг) собственного производства;
имущественных прав.
ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
Это следует из статьи 346.15, статьи 249 Налогового кодекса РФ.
В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются . А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (, НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в .
Какой срок амортизации автомобиля в 2022 году
Процедура может продлиться долго по ряду причин, например, отсутствовали бланки.
Они указаны в паспорте технического средства или в . Амортизация легкового автомобиля зависит от его класса. Легковые модели имеют их 5 – первые 4 зависят от объема двигателя.
Амортизация автомобиля
→ → Актуально на: 18 июля 2022 г. Если организация приобрела автомобиль для длительного использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг и не планирует его последующую перепродажу, его необходимо амортизировать в бухгалтерском учете (, ).
А если его первоначальная стоимость в налоговом учете еще и превышает 100 000 рублей, объект будет амортизироваться также в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль (). О порядке амортизации автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете расскажем в нашей консультации.
В бухгалтерском учете амортизация машины начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ее к бухгалтерскому учету ().
Напомним, что к учету основные средства принимаются следующей записью (): Дебет счета 01 «Основные средства» – Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» В налоговом учете амортизационные расходы на автомобиль начинают признаваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию ().
Обращаем внимание, что факт регистрации автомобиля в органах ГИБДД для начисления амортизации значения не имеет (). Срок полезного использования (СПИ) автомобиля – это период времени, в течение которого автомобиль, как предполагается, будет приносить экономические выгоды организации (). Исходя из СПИ определяется сумма ежемесячных амортизационных отчислений.
В налоговом учете СПИ устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (, ). К каким амортизационным группам относятся автомобили, мы рассказывали в нашей .
Так, например, легковые автомобили с рабочим объемом двигателя не более 3,5л относятся к III-ей амортизационной группе. Следовательно, при расчете амортизации легкового автомобиля срок полезного использования может быть выбран организацией в диапазоне, начиная с 37 месяцев и до 60 месяцев включительно. В бухгалтерском учете СПИ устанавливается организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования автомобиля, физического износа и иных факторов ().
При этом бухгалтерский СПИ может быть установлен аналогично сроку в налоговом учете.
В бухгалтерском учете допускаются такие ():
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
А в налоговом учете только ():
При этом в бухгалтерском учете способ амортизации должен быть один для всех транспортных средств, входящих в группу однородных объектов, а в налоговом учете – вообще для всех амортизируемых активов (кроме тех, по которым амортизация независимо от выбранного метода в отношении иных активов всегда начисляется только линейным способом) (, ).
Подписывайтесь на наш канал в
Что такое амортизация автомобиля
Среди основных следует отметить:
ускоренный метод.
способ уменьшаемого остатка;
линейный;
списание средств пропорционально объемам выполненных работ;
В процессе расчета амортизации учитываются разнообразные факторы.
Начисление амортизации необходимо и для определения реальной стоимости авто.
Оная может потребоваться при оформлении , , .
Амортизация начисляется со следующего месяца
→ → Актуально на: 4 августа 2022 г.
Мы рассматривали в наших консультациях и приводили для объектов основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете. А с какого периода начисляется амортизация? Амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта ОС или НМА к бухгалтерскому учету (, ).
Принятие на учет означает отражение по дебету следующих счетов ():
для объектов ОС – по дебету счета 01 «Основные средства»;
для объектов НМА – по дебету счета 04 «Нематериальные активы».
Сказанное означает, что если, к примеру, объект ОС или НМА принят к учету 24.07.2018, амортизацию по нему нужно будет начислять с августа 2022 года. Соответственно, прекращает начисляться амортизация с месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС или НМА был списан с учета или был полностью самортизирован (, ). Например, объект ОС или НМА был продан 23.07.2020.
Следовательно, последний месяц, за который амортизация будет начислена, — июль 2022 года. Соответственно, с августа 2022 года амортизация по такому объекту больше не начисляется.
В налоговом учете амортизация ОС и НМА начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию ().
При использовании нелинейного метода амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС или НМА выбыл из состава амортизируемого имущества (). Учитывая, что даже в месяце, в котором объект ОС или НМА выбыл, амортизацию надо начислить, сама дата начисления амортизации принципиального значения не имеет.
Однако принимая во внимание тот факт, что амортизация начисляется ежемесячно, а финансовый результат определяется в конце месяца (в частности, закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») (), то начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете обычно отражают в последний день соответствующего месяца.
Подписывайтесь на наш канал в
Амортизация автомобиля при продаже
Вопрос Организация в октябре продала физическому лицу автомобиль. физик автомобиль поставил на учет в ноябре, и налговая доначислила транспортный налог.
По какой месяц нужно рассчитывать износ ОС по октябрь (дата договора купли-продажи) или ноябрь (дата постановки на учет)?
Ответ Данный вопрос является спорным. Согласно официальной позиции Минфина России начисление амортизации по транспортным средствам, находящимся на балансе организации, но снятым с учета в органах ГИБДД и Гостехнадзора, прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия их с учета.
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/468). Однако в соответствии с п. 5 ст. 259.1 Налогового кодекса РФ начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Также в п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизационных отчислений по объекту ОС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Выбытие автомобилей, согласно п.
29 ПБУ 6/01 и п. 76 Методических указаний, в частности, имеет место в случаях продажи основного средства В этом случае выбывающий объект основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета организации.
Если автомобиль списывается с бухгалтерского учета в результате продажи, выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре купли-продажи (п. 30 ПБУ 6/01). Доходы и расходы от списания автомобиля с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. При продаже автомобиля на сумму реализации необходимо начислить НДС.
(40 kB)
(40 kB)
(37 kB)
(14 kB)
(20 kB)
(57 kB)
Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?
✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств. В…. учредитель выходит из ООО, в качестве оплаты доли ему передается основное средство с переоценкой.
какими проводками это отразить?
Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя? ✒ На дату…. Продаем ОС . в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости.
( срок полез. использ. до 15лет) в 2014г. списали в расход 50% стоимости в 2015г.…. Амортизация ОС (линейный способ) при применении УСН. ✒ Стоимость основного средства можно списать на расходы при УСН при условии, что оно оплачено и введено в эксплуатацию (подп.
Просмотров: 1 563 Назад Вперед
Начисление амортизации в месяце выбытия основного средства
Приняв решение и закрепив его в учетной политике, бухгалтеру следует проверить, какой подход реализован в той компьютерной программе, которая используется в учреждении.
И если необходимо, добиться внесения соответствующих изменений в программу. Может оказаться, что изменение программы получится слишком затратным. При списании основного средства по причине реализации (если амортизация менее 100%), так же как и при безвозмездной передаче, и в других случаях следует сначала начислить амортизацию основного средства за текущий месяц, а затем уже списывать его.
Теперь, когда мы разобрались с вопросом, с которым столкнулся бухгалтер, рассмотрим эту ситуацию в другом разрезе. Почему вообще учреждение, которое не является уполномоченным органом по управлению имуществом, вынуждено было отражать списание автомобиля по причине реализации в своем учете? Если реализацию осуществляло территориальное отделение Росимущества, то учреждению следовало просто передать автомобиль, а списание по причине реализации отразить в своем учете Росимущество.
Амортизация ТС: с регистрацией иль без?
Попросив у водителя свидетельство о регистрации и не получив его, инспектор в полном соответствии с законом задержит машину и отправит ее на спецстоянку.
Там она и будет храниться до устранения причины задержания — пока вы не дойдете до ГИБДД, чтобы зарегистрировать ТС.
С учетом этого уверенность в пригодности незарегистрированного автомобиля к использованию несколько меркнет; , . Лучше зарегистрировать автомобиль в ГИБДД в месяце его покупки.
Тогда бухгалтерскую и налоговую амортизацию можно начислять одновременно со следующего месяца. При таком подходе госпошлина увеличивает первоначальную стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете в качестве расхода на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию. Найдутся и Письма Минфина под это утверждение; ; , .
Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)
Продажа автомобиля при УСН – доходы минус расходыимеет свои нюансы. В каких случаях при продаже автомобиля упрощенец должен пересчитать единый налог, какие сделать проводки в бухучете и как документально оформить сделку — читайте в статье ниже.
Бухгалтерский учет продажи автомобиля
Автомобиль в большинстве случаев — и для целей бухгалтерского (БУ), и для целей налогового (НУ) учета — является основным средством (ОС).
Напоминаем: в 2018 году для целей налогообложения ОС — это актив стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ). В БУ компания может самостоятельно установить лимит стоимости объекта для признания его ОС, но он не может быть выше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Транспортные средства стоят, как правило, более 100 000 руб., поэтому их компания учитывает в качестве ОС. Исключений здесь 2:
автомобиль куплен для перепродажи — тогда это товар;
автомобиль изготовила сама организация — тогда это готовая продукция.
В этой статье мы будем рассматривать нюансы продажи авто в качестве основного средства.
Предприниматели имеют право не вести БУ в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, поэтому при продаже авто они никаких бухпроводок не составляют. Юрлица продажу транспортного средства отражают в БУ следующим образом:
Со следующего месяца после месяца продажи авто в БУ бухгалтер прекращает начислять по нему амортизацию.
Индивидуальный предприниматель может вести БУ по собственному желанию — в таком случае он делает в учете бухпроводки, указанные выше.
Какие проводки делать при выбытии транспортного средства по другим причинам — читайте в материале«Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)».
Налоговый учет продажи автомобиля при УСН «доходы минус расходы»
В НУ упрощенец учитывает доходы от продажи авто в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
А вот учитывать расходы при продаже авто упрощенцу намного сложнее. Главный нюанс — упрощенцы в момент приобретения транспортного средства в НУ списывают на расходы стоимость ОС не через механизм амортизации, а равными долями в течение налогового периода с момента ввода в эксплуатацию и полной оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
ООО «Фантазия» (УСН «доходы минус расходы») приобрело в январе 2017 года Газель Next за 1 060 000 руб. В эксплуатацию автомобиль был введен 01.02.2017, полностью оплачен. На последнее число 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и 2017 года бухгалтер ООО «Фантазия» признает расходы на покупку автомобиля в размере:
1 060 000 руб. / 4 = 265 000 руб.
Таким образом, на 31.12.2017 стоимость Газели для целей расчета единого упрощенного налога будет полностью списана в расходы.
Чтобы пресечь занижение налоговой базы путем продажи в следующем (после полного списания на расходы стоимости транспортного средства) календарном году актива по сниженной стоимости и учета доходов от продажи, НК РФ предусматривает перерасчет налоговой базы за время эксплуатации продаваемого ОС на УСН «доходы минус расходы». Эта мера применяется в случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет включительно, а ОС было продано в течение 3 лет с момента учета трат на его приобретение (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660). Поскольку максимальный срок полезного использования автомобилей не превышает 10 лет, то при его продаже до истечения 3 лет с момента списания расходов на покупку нужно:
Пересчитать уплаченный упрощенный налог.
Исправить отчетность.
Доплатить недоимку и пени.
Пересчет упрощенного налога при продаже авто
Пересчет упрощенного налога заключается в исключении из налогооблагаемой базы за период использования авто до момента его продажи полной суммы расходов на покупку транспортного средства. Затем бухгалтер должен рассчитать за этот период амортизационные отчисления, которые потом включаются в налогооблагаемую базу за период эксплуатации авто. Соответственно, меняется сумма упрощенного налога в большую сторону. Возникает недоимка и пени. Остаточную стоимость, сформированную на дату продажи авто, списывать в расходы чиновники запрещают (письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822).
ВНИМАНИЕ! Есть аргументы, позволяющие все же учесть остаточную стоимость автомобиля, реализованного ранее нормативного срока. Если организация обязана задним числом самортизировать продаваемое имущество по правилам гл. 25 НК РФ, то почему ей нельзя применять и положения подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ? Иногда суды отвечают на этот вопрос положительно и встают на сторону упрощенцев, списавших остаточную стоимость (ФАС Уральского округа от 14.11.2012 № Ф09-10644/12). Если соберетесь все же списать в расходы остаточную стоимость автомобиля — готовьтесь к спорам с налоговиками.
В НК РФ не указано, от какой даты отсчитывать 3 года, в течение которых фирма при продаже авто должна будет пересчитывать упрощенный налог:
от даты начала списания расходов;
от даты включения всей стоимости расходов.
Контролирующие ведомства ситуацию не проясняют. На практике бухгалтеры отсчитывают 3 года от даты начала списания расходов.
Если ООО «Фантазия» решит продать Газель Next, то во избежание пересчета упрощенного налога реализовать автомобиль нужно не ранее:
31.03.2022 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от даты начала списания расходов;
31.12.2022 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от момента полного списания трат на покупку авто.
Как видите — выгоднее начать считать 3 года от даты начала списания расходов, тогда автомобиль можно продать раньше.
Налог пересчитывается вплоть до момента продажи авто — в общем порядке это дата перехода права собственности на транспортное средство к покупателю (абз. 14 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Амортизацию следует рассчитать по правилам НУ: линейным или нелинейным способом. О разнице между ними читайте в статье«Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».
Выгоднее устанавливать нелинейный метод амортизации и минимальный срок полезного использования авто — так налогоплательщик сможет списать максимум стоимости авто в расходы. Однако на практике данный метод использовать затруднительно — амортизация считается по группе объектов. Если у вас более одного автомобиля — используйте линейный метод амортизации, он проще в расчетах.
ВНИМАНИЕ! Иные расходы, которые фирма-упрощенец понесет при продаже авто, можно списать, только если они предусмотрены ст. 346.16 НК РФ.
Разберем на данных предыдущего примера, как изменится упрощенный налог при продаже авто до истечения 3 лет с момента списания в расходы трат на покупку.
В январе 2018 года ООО «Фантазия» решает продать автомобиль. Прошло меньше 3 лет, придется рассчитывать амортизацию и пересчитывать налог. Бухгалтер выбирает нелинейный метод амортизации, Газель Next относится к 3-й амортизационной группе, норма амортизации равна 5,6%. Других ОС в данной амортизационной группе у ООО «Фантазия» нет. Амортизация рассчитывается с марта 2017 года по январь 2018 года:
Итого на дату продажи остаточная стоимость авто: 595 698 – 33 359 = 530 848 руб.
Затем бухгалтер должен пересчитать налогооблагаемую базу для расчета авансовых платежей и предварительно рассчитанный итоговый упрощенный налог за 2017 год:
Исправление отчетности при продаже авто
Как видно из примера выше, налогооблагаемая база значительно выросла. Следовательно, у налогоплательщика появляется обязанность сдать уточненку за налоговые периоды с увеличившейся суммой налога к уплате в бюджет (ст. 81 НК РФ).
В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/223@ налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:
в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.
В рассматриваемом примере в КУДиР за 2017 год исправления не вносятся. В КУДиР 2018 года:
в разделе 1 нужно отразить расходы в виде начисленной амортизации за январь 2018 года в размере 33 359 руб.;
в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2017 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.
Расчет и уплата недоимки и пени
Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).
Нужно отметить, что по вопросу определения дня, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается по день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@.
О порядке расчета пени вы можете прочитать в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».
На нашем сайте вы можете рассчитать пени с помощью онлайн-калькулятора.
Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.
Поскольку бухгалтер ООО «Фантазия» еще не сдавал декларацию по УСН «доходы минус расходы» за 2017 год, ему не придется сдавать уточненку. Его задача — рассчитать сумму недоимки и пени в бюджет за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года. Автомобиль был продан 22.01.2018, а 26.01.2018 бухгалтер будет платить недоимку и пени в бюджет. Размер платежей рассчитан так:
Напоминаем, что такие сложные расчеты возникают, только если автомобиль продан до истечения 3 лет с момента полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Если же вы продаете автомобиль позже этого срока — в НУ компания учитывает лишь доходы от реализации и траты непосредственно на процедуру продажи (при условии, что они поименованы в ст. 346.16 НК РФ).
Как быть с транспортным налогом при продаже автомобиля, расскажет статья«Размер транспортного налога при продаже автомобиля».
Документальное оформление продажи автомобиля
При продаже автомобиля бухгалтер должен оформить акт по форме ОС-1 или ОС-1б (если продается несколько однородных транспортных средств). Либо можно использовать самостоятельно разработанные формы актов с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Используемые формы должны быть утверждены руководителем в приложении к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/08, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
Первичка оформляется на дату перехода права собственности на автомобиль на основании техпаспорта авто и данных бухучета. Составляется 2 экземпляра актов: для организации-продавца и для покупателя.
На основании акта бухгалтер делает запись о выбытии автомобиля в его инвентарной карточке, которая прилагается к самому акту (п. 81 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
В актах приемки-передачи ОС указывается заключение комиссии по состоянию автомобиля. В комиссию надо включить материально ответственное лицо по продаваемому транспортному средству, главного бухгалтера и иных должностных лиц, компетенция которых позволяет оценивать имущество (п. 77 Методических указаний по учету ОС).
Итоги
Продажа автомобиля в компании на УСН «доходы минус расходы» имеет один важный нюанс: продавая авто раньше 3 лет с момента начала его использования, вы несете расходы в виде доплаты в бюджет сумм недоимки по упрощенному налогу и пеней за просрочку. Такая ситуация возникает из-за необходимости пересчитывать налогооблагаемую базу: убирать списанные равными долями траты на покупку транспортного средства и включать суммы амортизации.
Узнать больше об учете ОС на упрощенке вы можете в этой статье.
Списание и продажа автомобиля: учет и оформление
О порядке списания полностью самортизированного ОС (автомобиля), учете и документальном оформлении его реализации рассказывают эксперты службыПравового консалтинга ГАРАНТОльга Волкова и Вячеслав Горностаев.
Фирма хочет продать принадлежащий ей полностью самортизированный автомобиль. Каков порядок списания при продаже данного основного средства? Какие документы и в каком порядке следует оформить? Какие следует сделать бухгалтерские проводки?
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон № 402-ФЗ). Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются – лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Закон № 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм, но при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ. При этом можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 (см. также информацию Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).
Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01 (далее – ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее – Методические указания), и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов).
Стоимость объекта основных средств (далее – ОС), который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случаях его продажи.
Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов) (п.п. 77, 78 Методических указаний). За основу для разработки акта на списание автомобиля можно принять унифицированную форму № ОС-4а, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
На основании оформленного акта на списание, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке (инвентарной книге) (за основу можно принять унифицированные формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта ОС производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения (п. 80 Методических указаний). В учете делаются проводки:
Дебет 01, субсчет “Выбытие основных средств” Кредит 01, субсчет “Основные средства в эксплуатации”
– списана первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет “Выбытие основных средств”
– списана сумма начисленной амортизации.
Нормы российского законодательства не предусматривают каких-либо особых правил перехода права собственности на автомобили и не требуют госрегистрации данного факта. В общем случае датой перехода права собственности на автомобиль, реализуемый по договору купли-продажи, будет дата его передачи покупателю. Стороны вправе определить в договоре и иной порядок перехода права собственности на автомобиль к покупателю (например, по факту его оплаты).
Передача объекта ОС в собственность других лиц оформляется актом о приеме-передаче объекта ОС (п. 81 Методических указаний), на основании которого производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта ОС. За основу формы акта приема-передачи может быть взята унифицированная форма № ОС-1, утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7, в которой предусмотрены обязательные для заполнения поля “Организация-получатель” и “Организация-сдатчик”. Если ОС передается физическому лицу, в указанную форму нужно внести соответствующие изменения.
Доходы и расходы от продажи ОС, бывших в употреблении, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности, признаются на основании п. 7 ПБУ 9/99 “Доходы организации” и п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” в составе прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете по счету 91 “Прочие доходы и расходы” в том отчетном периоде, к которому они относятся, т. е. в периоде их продажи (п. 31 ПБУ 6/01):
Дебет 62 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– по цене реализации отражен доход от продажи автомобиля;
Дебет 99 “Прибыли и убытки” (Кредит 91, субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов”) Кредит 91, субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов” (99 “Прибыли и убытки”)
– выявлен финансовый результат (убыток или прибыль) от реализации объекта ОС.
Для целей подтверждения факта передачи товара покупателю продавец вправе потребовать с него расписку (п. 2 ст. 408 ГК РФ), требования к содержанию которой стороны определяют самостоятельно. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (техпаспорт, инструкцию по эксплуатации и т. п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором (п. 2 ст. 456 ГК РФ).
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Амортизацией является постепенный перенос стоимости основных средств (ОС) на себестоимость изготовляемой или реализуемой продукции.
Амортизация в таком случае перестает начисляться и тоже подлежит списанию. Многие бухгалтера зачастую задаются вопросом, в какой момент прекращать начисление. Чтобы ответить на него, нужно обратиться к закону, утвержденному в РФ.
Соответственно, если компания продает ОС в середине месячного периода, амортизацию она начислит 1-го числа за полный месяц, а со следующего — ее будет начислять уже покупатель.
Допустим, компания пришла к решению продать основное средство, не дожидаясь истечения срока полезного использования в середине месяца (16 августа).
+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ
Загрузка...