Удержание за обучение при увольнении сотрудника проводки

Удержание за обучение при увольнении сотрудника проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При увольнении у сотрудника с его письменного согласия была удержана сумма, оплаченная автономным учреждением за его обучение. Обучение оплачивалось за счет субсидий на государственное задание. Обучение оплачивалось в текущем году по договору, заключенному между учреждением и контрагентом. Заработная плата, из которой производилось удержание, начислена по КФО “4”.
Какими проводками отразить данные хозяйственные операции (начисление удержаний, удержание из заработной платы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление задолженности сотрудника перед учреждением по компенсации средств, затраченных на его обучение, отражается по КФО “2” с применением счета 209 30 “Расчеты по компенсации затрат”.
В целях отражения погашения данной задолженности из заработной платы, начисленной сотруднику по КФО “4”, применяется счет 304 06 “Расчеты с прочими кредиторами”.

Обоснование вывода:
Для начала следует отметить, что собственное заявление сотрудника об удержании из средств причитающейся ему заработной платы задолженности перед работодателем за обучение не является бесспорным основанием для совершения действий по удержанию данных средств. Ограниченный перечень оснований для удержания из заработной платы работника средств в целях погашения его задолженности перед работодателем содержится в ст. 137 ТК РФ. Размер ограничений таких удержаний установлен в ст. 138 ТК РФ. Компенсация расходов по обучению сотрудника в соответствующем перечне не содержится. Наличие заявления сотрудника не всегда рассматривается судами в качестве достаточного основания для соответствующих действий работодателя (смотрите, к примеру, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2014 по делу N 33-4498/2014). В то же время существует и иная позиция, согласно которой заявление с просьбой удержать определенную сумму из заработной платы является собственным волеизъявлением сотрудника, к которому не применяются положения статей 137 и 138 ТК РФ (письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
В силу наличия обозначенных рисков в учреждении может быть принято решение о выплате сотруднику заработной платы в полном размере, несмотря на наличие заявления. Погашение задолженности перед работодателем при этом производится работником путем внесения средств в кассу или на лицевой счет учреждения.
Теперь остановимся на порядке бухгалтерского учета сложившейся хозяйственной ситуации. При ведении бухгалтерского учета необходимо проводить четкую границу между “доходными” операциями и операциями по восстановлению кассовых выплат. Под “восстановлением кассовой выплаты”, как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов учреждения, денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица (контрагента), которому такая выплата была произведена ранее и в рамках того же договора (в рамках той же операции).
Например, возврат от контрагента излишне перечисленных ему ранее средств за обучение сотрудников рассматривается как восстановление кассовой выплаты. А возмещение задолженности по компенсации стоимости обучения в связи с увольнением сотрудника отражается в учете согласно новому основанию.
То есть возмещение сотрудником стоимости затраченных на его обучение средств рассматривается в качестве “доходной” операции автономного учреждения. Отражается соответствующее возмещение средств по КФО “2” по аналогии с иными санкциями, предъявляемыми учреждениями к различным субъектам (в том числе возникшие по деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного задания и средств субсидии на иные цели) (смотрите, в частности, письма Минфина России от 25.03.2013 N 02-06-07/9374, от 18.09.2012 N 02-06-10/3788, от 18.12.2012 N 02-04-12/5226).
Автономные учреждения при организации учета руководствуются положениями:
– Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкция N 157н);
– Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее – Инструкция N 183н).
Согласно положениям п.п. 220, 221 Инструкции N 157н для учета расчетов по компенсации затрат, произведенных учреждением, применяется счет 209 30 “Расчеты по компенсации затрат”.
В рассматриваемой ситуации возмещение расходов учреждения отражается по КФО “2”. При этом заработная плата, из которой по заявлению сотрудника удерживаются средства для погашения соответствующей задолженности, начислена по КФО “4”. Соответственно, при составлении бухгалтерских записей в данном случае следует применить счет 304 06 “Расчеты с прочими кредиторами” для отражения операций, возникающих между разными видами деятельности (п.п. 174, 175 Инструкции N 183н).
Учитывая положения Инструкции N 183н, операции начисления задолженности работника перед учреждением по компенсации произведенных затрат на его обучение и по удержанию соответствующей задолженности из его заработной платы могут быть отражены в учете автономного учреждения с применением следующих корреспонденций счетов:
1. Дебет 2 209 30 000 Кредит 2 401 10 130 – начислена задолженность работника перед учреждением по компенсации средств, затраченных на его обучение;
2. Дебет 4 109 00 211 (4 401 20 211) Кредит 4 302 11 000 – отражено начисление заработной платы работнику;
3. Дебет 4 302 11 000 Кредит 4 304 03 000 – отражено по заявлению работника удержание средств из его заработной платы для погашения задолженности перед учреждением по компенсации затрат;
4. Дебет 4 304 03 000 Кредит 4 304 06 000,
Дебет 2 304 06 000 Кредит 2 209 30 000
– отражено исполнение обязательств работника по компенсации ранее произведенных учреждением расходов за счет удержанных из заработной платы средств;
5. Дебет 4 304 06 000 Кредит 4 201 11 000, увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ) – отражено уменьшение остатка на лицевом счете по КФО “4”*(1);
6. Дебет 2 201 11 000 Кредит 2 304 06 000, увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) – отражено увеличение остатка на лицевом счете по КФО “2”*(1).

К сведению:
В случае принятия решения о выплате заработной платы сотруднику в полном объеме с последующим внесением средств в кассу или на лицевой счет автономного учреждения в погашение задолженности перед работодателем корреспонденции по начислению задолженности будут аналогичными. При этом необходимость в проведении цепочки корреспонденций с некассовыми операциями с использованием счета 0 304 06 отпадает.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
– Энциклопедия решений. Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00;
– Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Некассовые операции;
– Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Некассовые операции в рамках нескольких видов деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сульдяйкина Валентина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Корреспонденция счетов применяется для корректировки остатка средств в разрезе источников финобеспечения при осуществлении некассовых операций (без движения средств на лицевом счете) по источникам финобеспечения, операции со средствами которых отражаются на одном лицевом счете.

Как вернуть затраты на обучение сотрудника при его увольнении: порядок и размер удержаний

В современных рыночных условиях для успешного развития бизнеса необходим квалифицированный персонал. Именно по этой причине многие организации отправляют своих работников на обучение, заключая с кадрами ученический договор между организацией и сотрудником, повышающим квалификацию.

Обучение может происходить с отрывом или же без отрыва от производственного процесса. В ученическом договоре прописываются различные моменты, касающиеся взаимодействия сторон (оплата, рабочее время, обязательства работодателя и специалиста).

Что такое ученический договор?

В соответствии с ч. 1 ст. 197 ТК РФ работники современных предприятий имеют полное право на получение дополнительного профобразования, специальную подготовку, независимую оценку имеющейся квалификации. Это право может реализовываться путем составления договора между сотрудником и предпринимателем.

Содержание статьи 198 ТК РФ гласит, что компании могут заключать ученические договора с гражданами следующих категорий:

  • лицами, которые осуществляют поиск работы;
  • сотрудниками предприятий, которые будут проходить дополнительное обучение с отрывом или без отрыва от рабочего процесса.

Заключение ученического договора осуществляется в письменном виде в 2 экземплярах. В документе прописываются точные сроки прохождения обучения. Его вполне достаточно для совершенствования имеющихся знаний, а также для повышения квалификации.

На протяжении действия ученического договора его условия не может изменять ни одна из сторон. Все изменения должны согласовываться работодателем и сотрудником на основании статьи 201 ТК РФ.

В ученическом договоре в обязательном порядке должны присутствовать следующие данные:

  • название, ФИО сторон договора;
  • квалификация, которую получит сотрудник;
  • размер выплаты в момент обучения (не должен быть ниже федерального МРОТ).

В документе также прописываются другие условия, оговоренные сторонами. Это может быть обеспечение каких-либо гарантий, порядок оплаты обучения или обязанность предпринимателя предоставить рабочее место после завершения обучения.

Действие ученического договора завершается, если установленный срок обучения завершен или возникли основания, прописанные в договоре.

Имеет ли право работодатель требовать деньги за обучение?

Сотрудник имеет право не возвращать средства, которые были потрачены на его обучение, в таких случаях:

  • увольнение состоялось после завершения срока обязательной отработки;
  • расчет с рабочего места происходит по уважительной причине (не зависит от воли работника). В этом случае исключена возможность продолжения трудового договора.

В остальных случаях возмещение затрат на обучение работника при увольнении работодатель может потребовать. Затраты, понесенные за обучение, можно также взыскать по общим правилам компенсации ущерба, который причинен работодателю.

Для восполнения затрат, которые понесла организация, руководитель предприятия должен издать приказ об удержании с работника расходов на его обучение. Приказ может составляться в произвольной форме.

Как устанавливается размер суммы, подлежащей возмещению?

Работодатель может взыскать средства, которые были потрачены на оплату обучения, приобретение учебных материалов, на выплату стипендий.

Руководитель предприятия должен помнить о следующих моментах:

  • размер выплаты не должен быть выше среднего месячного заработка сотрудника;
  • распоряжение работодателя не должно быть создано позднее 1 месяца со дня определения суммы ущерба;
  • сотрудником может быть оформлена рассрочка платежа (в обязательстве указывается срок внесения регулярных платежей).

Восполнить затраты на обучение также можно в размере, который пропорционален неотработанному времени. Соответственно, чем меньше сотрудник проработал на предприятии, тем меньшую компенсацию ему придется выплачивать после увольнения.

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону:

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Как удерживаются денежные средства с уволенного сотрудника?

Для того чтобы удержать средства на обучение сотрудника, необходимо получить его письменное согласие еще до увольнения. На основании этого компания получает право удерживать необходимую сумму из зарплаты, которую должен возместить сотрудник. Однако в том случае, если работодатель имеет доказательства того, что сотрудник нанес ущерб финансовому благополучию компании, удержание может проводиться по воле руководителя.

Можно ли избежать удержания из заработной платы?

В соответствии со статьей 249 ТК РФ при увольнении сотрудника по неуважительной причине до завершения срока, который указан в трудовом договоре, работник должен компенсировать затраты, понесенные работодателем, на его переквалификацию, обучение.

Однако если сотрудник не выполняет эти требования, работодатель может осуществлять удержание средств из заработной платы.

При этом важно помнить, что в статьях 248 и 241 ТК РФ говорится о том, что работник может нести ответственность не более чем в размере среднего заработка. Если работник с удержанием не согласен, работодатель может действовать через суд.

Бухгалтерские проводки

Для определения суммы удержания необходимо подсчитать, какое количество календарных дней сотрудник отработал после обучения, и сколько средств было затрачено на повышение его квалификации.

Составляются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 73, Кредит 91-1: отображается общая задолженность работника;
  • Дебет 70, Кредит 73: отражается компенсация средств, которые были потрачены на обучение;
  • Дебет 50, Кредит 73: в этих строках отображается внесение суммы задолженности в кассу.

Работодатель должен помнить о том, что по его приказу может взиматься сумма, не превышающая размера одной заработной платы работника. При этом единоразово может удерживаться не больше 20% от зарплаты.

Для подсчета среднего заработка принимаются во внимание последние 12 календарных месяцев трудовой деятельности и среднемесячное число календарных дней. Порядок подсчета полагающейся компенсации является одинаковым для всех организаций (бюджетные в этой же группе).

Составление ученического договора, следование этому документу — важнейшие моменты в деятельности каждой организации. Если руководителю приходится осуществлять удержание компенсации за расходы на обучение работника, необходимо составлять соответствующий договор.

+7 (499) 288-73-46 , Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Как отразить в учете возмещение сотрудником расходов, произведенных организацией на его обучение

Условия для оплаты расходов на обучение

Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок.

Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником (ст. 197 ТК РФ). Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.

Если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение (ст. 249 ТК РФ). Объясняется это тем, что сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за нарушение условий, прописанных в соглашении или договоре (ст. 233 и 238 ТК РФ).

Порядок компенсации

При досрочном увольнении сотрудник должен возместить расходы на обучение в сумме, пропорциональной времени, которое не было отработано им после окончания обучения (ст. 249 ТК РФ).

Организация не вправе включать в трудовой договор (иное соглашение об обучении) условие о том, что сотрудник при увольнении без уважительных причин обязан возместить расходы на обучение в полном размере (а не пропорционально отработанному времени). Поскольку такое условие ухудшает его положение по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ (ст. 9, 232 ТК РФ).

Аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 28 сентября 2012 г. № 56-КГ12-7.

Пример определения суммы расходов на обучение, которую сотрудник должен возместить при досрочном увольнении. Время отработки установлено в календарных днях

В феврале ОАО «Производственная фирма “Мастер”» направило бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. (без НДС).

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее 365 календарных дней.

7 апреля Зайцева окончила курсы. В декабре этого же года руководитель организации издал приказ о ее увольнении (последний день работы – 17 декабря).

При досрочном увольнении Зайцева обязана возместить организации не всю стоимость обучения, а лишь часть, приходящуюся на неотработанное время.

Время, отработанное Зайцевой после окончания обучения, – 254 календарных дня. Неотработанное время – 111 календарных дней.

Сумма компенсации составила:
23 600 руб. : 365 дн. × 111 дн. = 7177 руб.

По приказу руководителя организация может взыскать с сотрудника ущерб в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Причем единовременно из месячной зарплаты можно удержать не более 20 процентов от нее (ст. 138 ТК РФ).

Читайте также:  Уведомление заказчика о невозможности выполнения работ

Ситуация: в каких случаях организация не может удержать стоимость обучения из дохода уволившегося сотрудника?

Трудовое законодательство не содержит перечня таких случаев.

По общему правилу, если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение (ст. 249 ТК РФ).

Соответственно, человек может быть освобожден от обязанности возместить стоимость обучения в случае увольнения по объективным (уважительным) причинам. В частности, в связи с ликвидацией организации, сокращением штата, по медицинским показаниям, в связи с призывом в армию и т. п.

Стоит отметить, что трудовое законодательство не содержит конкретного перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора. Поэтому вопрос о том, является указанная сотрудником причина уважительной или нет, решается в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств.

Если обязанность сотрудника возместить стоимость обучения по той или иной причине увольнения вызывает спор, разрешить конфликт можно, например, в суде (ст. 382 ТК РФ).

Чтобы избежать конфликтных ситуаций, конкретный перечень причин, которые считаются уважительными, следует указать в трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему или в соглашении об обучении (ст. 57, 72 ТК РФ). Тогда сотрудник должен будет возместить расходы на свое обучение, если причина его увольнения не совпадет с той, что указана в этих документах (ст. 56 ТК РФ).

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 18 октября 2013 г. № 852-6-1.

Ситуация: как поступить, если последняя зарплата увольняющегося сотрудника меньше суммы расходов на обучение, которую он должен возместить по условиям договора?

Предложите сотруднику добровольно возместить стоимость обучения. Например, внести необходимую сумму наличными в кассу.

Если он откажется, придется обратиться в суд (ст. 382 ТК РФ). Сделать это можно в течение года с того дня, когда сотрудник нарушил условия договора и отказался возместить расходы на свое обучение (ст. 392 ТК РФ).

Взыскание ущерба – это не обязанность, а право организации. Поэтому руководитель может полностью или частично отказаться от возмещения расходов на обучение за счет сотрудника (ст. 240 ТК РФ).

Бухучет

В бухучете задолженность сотрудника перед организацией по оплате обучения отразите проводкой:

Дебет 73 Кредит 91-1

– отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение.

На сумму удержаний из зарплаты сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 73

– отражено возмещение расходов на обучение.

Если сотрудник добровольно компенсирует организации стоимость своего обучения (сверх среднего месячного заработка), в учете сделайте запись:

Дебет 50 Кредит 73

– внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на обучение.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 50, 70, 73, 91-1).

ОСНО

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при налогообложении или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

При методе начисления доход определите как сумму возмещения на дату признания сотрудником своей обязанности. Если организация добивается возмещения через суд, датой признания дохода является день, когда судебное решение вступит в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу (на расчетный счет) организации. Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при его досрочном увольнении. Организация применяет общую систему налогообложения с методом начисления

В феврале ОАО «Производственная фирма “Мастер”» направило бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. (без НДС).

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее года. При досрочном увольнении по собственному желанию она обязана возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря). Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.

В декабре Зайцевой начислено 25 000 руб. Детей у Зайцевой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются.

Стоимость обучения не превышает среднего месячного заработка Зайцевой. Максимальная сумма, которую организация вправе удержать из ее зарплаты за декабрь, составляет:
(25 000 руб. – 25 000 руб. × 13%) × 20% = 4350 руб.

Оставшуюся сумму 2827 руб. (7177 руб. – 4350 руб.) Зайцева внесла в кассу организации в январе следующего года.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки.

Дебет 73 Кредит 91-1
– 7177 руб. – отражена задолженность Зайцевой в соответствии с условиями соглашения;

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Зайцевой;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Зайцевой;

Дебет 70 Кредит 73

– 4350 руб. – удержана с зарплаты Зайцевой часть стоимости обучения, оплаченного организацией.

В январе следующего года:

Дебет 50 Кредит 73
– 2827 руб. – внесена Зайцевой оставшаяся часть платы за обучение.

Свои обязательства вследствие нарушения условий соглашения Зайцева признала в декабре (написала письменное заявление о согласии компенсировать стоимость обучения). Поэтому сумму компенсации в размере 7177 руб. бухгалтер «Мастера» включил в расчет налога на прибыль за декабрь.

Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п. 3 ст. 250 НК РФ).

НДФЛ

При компенсации расходов на обучение у бывшего сотрудника может возникнуть налогооблагаемый доход. Это произойдет при выполнении двух условий:

  • компенсацию расходов на обучение выплачивает не сам бывший сотрудник, а его новый работодатель;
  • новый работодатель не удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-06/45690.

При этом каких-либо налоговых последствий для бывшего работодателя (организации, которой сотрудник компенсирует расходы на обучение) не возникает, поскольку эта организация в данном случае не считается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию (от бывшего сотрудника или его нового работодателя).

УСН

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при расчете единого налога или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

Размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу (на расчетный счет) организации. Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример учета компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при увольнении

В феврале ОАО «Производственная фирма “Мастер”» направила бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она должна проработать в организации не менее года. Если в течение этого периода Зайцева уволится по собственному желанию, она должна будет возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря). Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.

Из зарплаты Зайцевой за декабрь бухгалтер удержал 4350 руб. Оставшуюся сумму (2827 руб.) Зайцева внесла наличными в кассу в январе следующего года.

Компенсацию, полученную организацией, бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов. В декабре база по единому налогу увеличивается на сумму 4350 руб., в январе следующего года – на сумму 2827 руб.

Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы компенсации, полученные в возмещение расходов на обучение сотрудника при его увольнении, не влияют.

Ситуация: облагаются ли налогом на прибыль суммы, полученные организацией от сотрудника в возмещение расходов на его обучение? Организация применяет ЕНВД.

Ответ: нет, не облагаются.

Обязанность платить дополнительные налоги с доходов возникает у организации, если наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, она занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, организации вправе обучать своих сотрудников. Самостоятельным видом предпринимательской деятельности такое обучение не является (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ), а затраты на обучение включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Эти расходы формируют себестоимость товаров (работ, услуг), но не уменьшают налоговую базу по ЕНВД.

В таких условиях сумму, поступившую от сотрудника в возмещение расходов на его обучение, нельзя рассматривать в качестве дополнительного дохода организации. Она не приносит организации экономической выгоды, поскольку не превышает сумму, которая раньше была потрачена на обучение. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03–03–04/1/297.

ОСНО И ЕНВД

Если сотрудник, компенсирующий организации затраты на свое обучение, занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то сумму полученной от него компенсации учтите в порядке, предусмотренном для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

На налогообложение организации никак не повлияет получение компенсации от сотрудника, занятого только в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Иная ситуация возникает, если сотрудник занят в обоих видах деятельности. Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. В аналогичных ситуациях Минфин России предписывает включать всю полученную сумму в доходы по налогу на прибыль (письмо от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

Удержание За Обучение С Сотрудника Проводки

Как вернуть затраты на обучение сотрудника при его увольнении: порядок и размер удержаний

Обучение может происходить с отрывом или же без отрыва от производственного процесса. В ученическом договоре прописываются различные моменты, касающиеся взаимодействия сторон (оплата, рабочее время, обязательства работодателя и специалиста).

Составление ученического договора, следование этому документу — важнейшие моменты в деятельности каждой организации. Если руководителю приходится осуществлять удержание компенсации за расходы на обучение работника, необходимо составлять соответствующий договор.

Удержание за обучение проводки

Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию от бывшего сотрудника или его нового работодателя. Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения п.

В декабре: Дебет 73 Кредит — руб. В январе следующего года: Дебет 50 Кредит 73 — руб. НДФЛ При компенсации расходов на обучение у бывшего сотрудника может возникнуть налогооблагаемый доход. Это произойдет при выполнении двух условий: компенсацию расходов на обучение выплачивает не сам бывший сотрудник, а его новый работодатель; новый работодатель не удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника. УСН Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения п.

Удержание За Обучение С Сотрудника Проводки

К сведению:
В случае принятия решения о выплате заработной платы сотруднику в полном объеме с последующим внесением средств в кассу или на лицевой счет автономного учреждения в погашение задолженности перед работодателем корреспонденции по начислению задолженности будут аналогичными. При этом необходимость в проведении цепочки корреспонденций с некассовыми операциями с использованием счета 0 304 06 отпадает.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расчетов госучреждения по ущербу и иным доходам. Счет 209 00;
— Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Некассовые операции;
— Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Некассовые операции в рамках нескольких видов деятельности.

Увольнение работника: удерживаем деньги за обучение

На практике может возникнуть ситуация, когда работника предприятия нужно обучить. Например, организация собирается осваивать смежные виды бизнеса, и срочно нужен человек, который сможет освоить новую специальность. В такой ситуации имеет смысл «вложиться» в работника с целью получения последующей отдачи.

В первом случае, возмещение расходов производится в порядке, предусмотренном в договоре.
Во втором случае, компенсация денежных средств производится в общем порядке возмещения работником материального ущерба, а именно (гл. 39, ст. 137-138 ТК РФ, определение Конституционного суда РФ от 15.07.2010 № 1005-О-О):

Удержание За Обучение С Сотрудника Проводки

Сумма оплаты за обучение, которую учреждение удерживает при увольнении сотрудника, является компенсацией затрат работодателя. Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».

В первом случае организация компенсирует сотруднику стоимость обучения. Во втором случае организация сама заключит договор на оказание образовательных услуг сотруднику и оплатит их стоимость. В такой ситуации руководитель издает приказ об оплате учебы сотрудника за счет собственных средств организации.Все факты хозяйственной жизни организации должны быть подтверждены первичными документами, которые содержат реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.
Читайте также:  Можно ли взять академ с долгами

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Начислена заработная плата проводка

При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

Если работнику не полагается уменьшение налогооблагаемой базы, то вычисления начинаются сразу же после формирования номинальной заработной платы путем ее умножения на тарифную ставку. Допустим, сотрудник занят в основном производстве. Операции имеют следующий порядок:

Удержание при увольнении за обучение

Если говорить о критерии уважительности причин для увольнения, то законодатель обходит этот вопрос стороной. Как правило, это определяется либо работодателем, либо судом. Обращаем ваше внимание на ст. 80 ТК РФ, в которой указаны варианты, когда работодатель должен уволить работника на следующий день после написания последний заявления на увольнения:

В любом случае, вне зависимости от причины увольнения, если работник хочет подчеркнуть ее уважительность, ему необходимо собрать пакет документов, на основании которых будет понятно, что таковые обстоятельства действительно имеют место быть.

Оплата обучения сотрудника с последующим удержанием из зарплаты

Независимо от применяемой системы налогообложения на стоимость обучения в интересах сотрудника начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Дело в том, что данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника услуг. Такие выплаты работодатель производит в рамках трудового договора. Кроме того, подобные выплаты отсутствуют в закрытых перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами. Такие выводы позволяют сделать часть 1 статьи 7 и статья 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также часть 1 статьи 20.1 и часть 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Все факты хозяйственной жизни организации должны быть подтверждены первичными документами, которые содержат реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Такими документами, например, могут быть:

Удержания за обучение при увольнении проводки

  • Приказ с указанием списка сотрудников и их должностей, в соответствии с которыми выдается та или иная спецодежда.
  • Ведомости учета выдачи спецодежды с подписями каждого из работников.
  • Акты о списании одежды, пришедшей в негодность.
  • Отражать выдачу и возврат спецодежды в личных карточках работников.
  • Следить за сроками службы СИЗ и вовремя обновлять их.
  • Не допускать вынос спецодежды за пределы территории предприятия, за исключением случаев, когда это необходимо сделать для выполнения служебных обязанностей.
  • Поручить сотрудникам контролировать подсчет и состояние СИЗ при приеме/передаче смены, а также отражать факт отсутствия претензий в журнале приема дежурства.

Какими проводками оформляется удержание у работника части расходов по его обучению при увольнении? (Иванова И, 29 апреля 2014 г

При этом, если ТОО отнесет стоимость обучения на доход работника в момент получения акта выполненных работ, удержит и начислит соответствующие налоги и прочие платежи, то оно вправе признать стоимость обучения работников расходами периода и отнести данную сумму на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса.

ТОО заключило договор с тренинговым центром на обучение инженерного персонала английскому языку. Данное обучение не относится к повышению квалификации, поэтому расходы за обучение в размере 9 000 тенге в месяц на каждого сотрудника рассматриваются как косвенный доход сотрудника и облагаются налогами (ОПВ, ИПН, СН и СО) за счет чистой прибыли компании (приказ на это имеется) в соответствии с требованиями Налогового кодекса. С каждым сотрудником заключен ученический договор, по которому сотрудник обязан отработать 8 месяцев после получения сертификата о прохождении каждого уровня. В связи с увольнением одного из сотрудников возникла необходимость произвести удержание суммы за обучение пропорционально неотработанному сроку. Правомерно ли применить следующие бухгалтерские проводки по начислению задолженности работника: Дебет 1284 — Кредит 6280; Дебет 3350 — Кредит 1284, при условии, что эти расходы ранее списывались ежемесячно? Можно ли данные расходы по обучению аккумулировать на счета РБП и списывать равномерно по сроку, указанному в ученическом договоре, после получения сертификата о прохождении обучения? В данном случае сложно точно определить, когда будут закончено обучение. Причина в том, что преподаватели не могут точно сказать, когда та или иная группа закончит обучение, потому что одна группа обучается в рамках графика, а вторая отстает. Как правильно проводить учет (с указанием проводок) по данным расходам?

Как в 1С отразить удержание из заработной платы стоимости обучения сотрудника

ТОО, резидент РК, стоит на учете по НДС, общеустановленный режим налогообложения. В марте 2013г. сотрудник- разнорабочий на складе проходит обучение стропальщика. Обучающая компания после прохождения обучения выставляется акт и НСФ на сумму 7000 тенге, НДС 12% в т.ч.750 тенге. ТОО берет НДС в зачет и 6250 тенге относит на расходы периода. В марте 2014г. работник увольняется и руководитель решил удержать из заработной платы стоимость обучения 7000 тенге и издает приказ об удержании при расчете работника. Работник с данным удержанием согласен о чем есть запись в приказе. Разрешается ли удержать из заработной платы стоимость обучения сотрудника и если «да», то какими документами это проводится в 1С бухгалтерии версия 8.2, какие бухгалтерские проводки и что делать с НДС, ранее отнесенным в зачет и расходами периода в 2013г.?

Ответ:
Положение ТК
Удержание из заработной платы работника стоимости обучения возможно в соответствии с Трудовым кодексом и заключенным между работником и работодателем договора обучения. Удержания из заработной платы работника производится в соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РК с письменного согласия работника.
В конфигурации «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана» удержания работников.

Удержание за обучение из заработной платы при увольнении в 2020 году

В марте ООО отправило на обучение сотрудницу, затратив 23 600 руб. С ней было оформлено соглашение, по условиям которого она должна отработать на предприятии не менее 12 месяцев. Работница окончила курсы 7 мая, а в декабре решила уволиться, подав заявление. Согласно условиям договора, она обязана компенсировать 7 177 руб.

Перед тем, как разбираться в основаниях для удержаний из зарплаты, нужно ознакомиться с понятием «ученического договора». Под ним подразумевается соглашение, заключаемое между работодателем и работником, ищущим работу, или с уже трудоустроенным сотрудником, если ему необходимо получить образование без отрыва или с отрывом от работы, но специализация по учебе и месту трудовой деятельности совпадает (ст. 198 ТК РФ).

Как отразить в учете возмещение сотрудником расходов, произведенных организацией на его обучение

Если сотрудник, компенсирующий организации затраты на свое обучение, занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то сумму полученной от него компенсации учтите в порядке, предусмотренном для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при расчете единого налога или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

Удержание при увольнении за обучение проводки

Важно помнить, что, в соответствии с ч. 1 ст. 248 ТК РФ, по приказу работодателя может взыскиваться компенсация, размер которой не превышает среднемесячного заработка сотрудника. Единоразово может удерживаться не более 20% от зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

Удержание компенсации за расходы, понесенные на обучение сотрудника, производится лишь в том случае, если с ним был заключен соответствующий договор. За неправомерные вычисления из зарплаты работодатель может быть привлечен к административной ответственности, поэтому к бухгалтерским проводкам и вычислениям необходимо относиться внимательно и знать законодательство.

Увольнение сотрудника и удержание за обучение из зарплаты

Обязательным является пункт о том, что сотрудник возмещает расходы, понесённые работодателем в случае увольнения раньше установленного срока. Означенное условие вносят в договор на стадии его подписания или позже, через дополнительное соглашение к основному документу. Период обязательной отработки обычно определяют в 2―3 года.

  • руководитель выпускает приказ произвольной формы не позднее месяца, как стала известна величина долга за обучение;
  • бухгалтерия вычитает из итогового расчёта определённые расходы при соблюдении условия, что удерживаемая сумма не должна быть больше среднемесячного заработка работника, а разовое снятие — превышать 20% дохода;
  • компания обращается в суд на основании ст. 248 ТК, если предпринятые меры не принесли результата.

Удержание за обучение при увольнении сотрудника проводки

В соглашении одним из условий можно указать, что с работника снимается обязанность по уплате компенсации за обучение Как отражается в учете организации получение компенсации затрат на обучение? Единственным основанием для удержания из зарплаты расходов на профподготовку является наличие ученического договора, который заключается в дополнение к трудовому. Несмотря на то, что ст. Когда действуют ограничения: При выплаченном авансе, если сотрудник не отработал до конца месяца. Для возврата излишне уплаченных по ошибке сумм.

Приказом Минфина от И в течение сроков полезного использования спецодежды ее стоимость списывается линейным способом в дебет счетов учета затрат п. Удержание с работника при увольнении за обучение проводки Организация не вправе удерживать из зарплаты сотрудника никакие иные суммы, кроме тех, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами НДФЛ, удержания по исполнительным листам и т. В частности, по инициативе организации нельзя удержать из зарплаты сотрудника денежные средства для погашения кредита.

Удержание за обучение при увольнении сотрудника

Бухгалтерский учет января Как правильно отразить в учете удержание суммы денежных средств с уволившегося работника за обучение?

В коллективном и трудовом договоре прописано, что работник должен отработать 2 года после обучения за счет средств работодателя. Бухгалтерский учет: Дебет 73 Кредит — отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение. Дебет 50 Кредит 73 — внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на обучение на оставшуюся сумму. Компенсация расходов на обучение, полученная при досрочном увольнении сотрудника, включается в состав внереализационных доходов.

Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию, полученную от сотрудника в возмещение расходов на его обучение Условия для оплаты расходов на обучение Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок.

Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником ст. Если такое условие прописано в трудовом договоре абз. Если сотрудник уволится без уважительных причин , не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение ст. Объясняется это тем, что сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за нарушение условий, прописанных в соглашении или договоре ст.

Порядок компенсации При досрочном увольнении сотрудник должен возместить расходы на обучение в сумме, пропорциональной времени, которое не было отработано им после окончания обучения ст. Организация не вправе включать в трудовой договор иное соглашение об обучении условие о том, что сотрудник при увольнении без уважительных причин обязан возместить расходы на обучение в полном размере а не пропорционально отработанному времени.

Поскольку такое условие ухудшает его положение по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ ст. Аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 28 сентября г.

Пример определения суммы расходов на обучение, которую сотрудник должен возместить при досрочном увольнении. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 руб. С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее календарных дней.

В декабре этого же года руководитель организации издал приказ о ее увольнении последний день работы — 17 декабря. При досрочном увольнении Зайцева обязана возместить организации не всю стоимость обучения, а лишь часть, приходящуюся на неотработанное время. Время, отработанное Зайцевой после окончания обучения, — календарных дня. Неотработанное время — календарных дней. Сумма компенсации составила: 23 руб. По приказу руководителя организация может взыскать с сотрудника ущерб в размере, не превышающем его среднего месячного заработка ч.

Причем единовременно из месячной зарплаты можно удержать не более 20 процентов от нее ст. Бухучет В бухучете задолженность сотрудника перед организацией по оплате обучения отразите проводкой: Дебет 73 Кредит — отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение.

На сумму удержаний из зарплаты сделайте запись: Дебет 70 Кредит 73 — отражено возмещение расходов на обучение. Если сотрудник добровольно компенсирует организации стоимость своего обучения сверх среднего месячного заработка , в учете сделайте запись: Дебет 50 Кредит 73 — внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на обучение.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 50 , 70 , 73 , ОСНО Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав внереализационных доходов п. Тот факт, учитывала организация подобные расходы при налогообложении или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.

При методе начисления доход определите как сумму возмещения на дату признания сотрудником своей обязанности. Если организация добивается возмещения через суд, датой признания дохода является день, когда судебное решение вступит в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ. При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу на расчетный счет организации. Дата признания дохода — день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им.

Это следует из пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при его досрочном увольнении. С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее года.

При досрочном увольнении по собственному желанию она обязана возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время. Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию последний день работы — 17 декабря. Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, — руб.

В декабре Зайцевой начислено 25 руб. Детей у Зайцевой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются. Стоимость обучения не превышает среднего месячного заработка Зайцевой. Максимальная сумма, которую организация вправе удержать из ее зарплаты за декабрь, составляет: 25 руб. Оставшуюся сумму руб. Зайцева внесла в кассу организации в январе следующего года.

Читайте также:  Единая диспетчерская жкх

В декабре: — руб. В январе следующего года: Дебет 50 Кредит 73 — руб. Свои обязательства вследствие нарушения условий соглашения Зайцева признала в декабре написала письменное заявление о согласии компенсировать стоимость обучения. Поэтому сумму компенсации в размере руб. Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год п.

НДФЛ При компенсации расходов на обучение у бывшего сотрудника может возникнуть налогооблагаемый доход. Это произойдет при выполнении двух условий: компенсацию расходов на обучение выплачивает не сам бывший сотрудник, а его новый работодатель; новый работодатель не удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 октября г. При этом каких-либо налоговых последствий для бывшего работодателя организации, которой сотрудник компенсирует расходы на обучение не возникает, поскольку эта организация в данном случае не считается налоговым агентом ст. Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию от бывшего сотрудника или его нового работодателя. УСН Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения п.

Тот факт, учитывала организация подобные расходы при расчете единого налога или нет, значения не имеет. Размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу на расчетный счет организации.

Это следует из пункта 2 статьи С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она должна проработать в организации не менее года. Если в течение этого периода Зайцева уволится по собственному желанию, она должна будет возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время. Из зарплаты Зайцевой за декабрь бухгалтер удержал руб. Зайцева внесла наличными в кассу в январе следующего года. В декабре база по единому налогу увеличивается на сумму руб.

Поэтому на расчет налоговой базы компенсации, полученные в возмещение расходов на обучение сотрудника при его увольнении, не влияют. Ирина Курдюкова.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как уволить сотрудника за 10 минут – Как не дать себя в обиду при увольнении – Разбор Филиппов

Вопросы увольнения сотрудников со службы в органах внутренних дел. Компенсация расходов на что сотрудник при увольнении.

Удержание За Обучение Сотрудника Проводки Бюджетный Учет Проводки для отражения удержания с заработной платы сотрудника расходов на его обучение Дебет 73 Кредит — отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение. Дебет 50 Кредит 73 — внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на обучение на оставшуюся сумму. Компенсация расходов на обучение, полученная при досрочном увольнении сотрудника, включается в состав внереализационных доходов. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию, полученную от сотрудника в возмещение расходов на его обучение. Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок. Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником ст. Если такое условие прописано в трудовом договоре абз. Если сотрудник уволится без уважительных причин , не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение ст.

Иванова И. ТОО заключило договор с тренинговым центром на обучение инженерного персонала английскому языку.

Как оформляется удержание затрат на обучение? ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет отпускных при увольнении При трудоустройстве на работу, помимо трудового, может заключаться и ученический договор, если работодатель планирует оплачивать обучение новых сотрудников, чтобы получить высококвалифицированные кадры. По условиям соглашения при увольнении раньше срока сотрудник обязан возместить затраты на обучение посредством удержания денег из его заработной платы.

Как учесть удержание из заработной платы работника за обучение?

Доходы от компенсации затрат учреждения Увеличение дебиторской задолженности по доходам: Начислены суммы компенсации затрат государства 2. Инфо Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок. Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником ст. Если такое условие прописано в трудовом договоре абз. Если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение ст.

Удержание за обучение при увольнении

Образец заявления на полное удержание из зарплаты за ученический договор — Предпринимательское право — Образец заявления на полное удержание из зарплаты за ученический договор При этом не идет речь о случаях, когда работодатель обязан оплачивать повышение квалификации служащих, которое предусмотрено законодательством например, 1 раз в 5 лет медицинских работников. В тех случаях, если работодатель захочет взыскать средства с работника, суд встанет на сторону сотрудника, так как повышение квалификации работников в данном случае является одним из условий действия лицензии, если для ее осуществления необходимо получать специальный документ. Иными словами — нет повышения квалификации — нет лицензии. Возмещению подлежат только те затраты, которые работодатель действительно производил на обучение. При этом законодатель не определяет, какие именно траты относятся к таковым. Мы полагаем, что к ним относится не только оплата курсов в учебном заведении, но и покупка билетов, оплата проживания, оплата командировочных расходов и т. Ответ Ответ на вопрос: По правилам, установленным ст. Трудовое законодательство не устанавливает специальную методику расчета удержания с работника в целях применения статьи ТК РФ. Удержание денежный средств по ученическому договору В противном случае работодателю будет трудно доказать, что стороны обязывались сотрудничать на условиях иных, чем это предусмотрено ст.

Бухгалтерский учет января Как правильно отразить в учете удержание суммы денежных средств с уволившегося работника за обучение? В коллективном и трудовом договоре прописано, что работник должен отработать 2 года после обучения за счет средств работодателя. Бухгалтерский учет: Дебет 73 Кредит — отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение.

Удержание за обучение проводки

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере При увольнении у сотрудника с его письменного согласия была удержана сумма, оплаченная автономным учреждением за его обучение. Обучение оплачивалось за счет субсидий на государственное задание. Обучение оплачивалось в текущем году по договору, заключенному между учреждением и контрагентом. Заработная плата, из которой производилось удержание, начислена по КФО “4”. Какими проводками отразить данные хозяйственные операции начисление удержаний, удержание из заработной платы? При увольнении у сотрудника с его письменного согласия была удержана сумма, оплаченная автономным учреждением за его обучение. В целях отражения погашения данной задолженности из заработной платы, начисленной сотруднику по КФО “4”, применяется счет 06 “Расчеты с прочими кредиторами”. Обоснование вывода: Для начала следует отметить, что собственное заявление сотрудника об удержании из средств причитающейся ему заработной платы задолженности перед работодателем за обучение не является бесспорным основанием для совершения действий по удержанию данных средств. Ограниченный перечень оснований для удержания из заработной платы работника средств в целях погашения его задолженности перед работодателем содержится в ст. Размер ограничений таких удержаний установлен в ст. Компенсация расходов по обучению сотрудника в соответствующем перечне не содержится. Наличие заявления сотрудника не всегда рассматривается судами в качестве достаточного основания для соответствующих действий работодателя смотрите, к примеру, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от В то же время существует и иная позиция, согласно которой заявление с просьбой удержать определенную сумму из заработной платы является собственным волеизъявлением сотрудника, к которому не применяются положения статей и ТК РФ письмо Роструда от В силу наличия обозначенных рисков в учреждении может быть принято решение о выплате сотруднику заработной платы в полном размере, несмотря на наличие заявления. Погашение задолженности перед работодателем при этом производится работником путем внесения средств в кассу или на лицевой счет учреждения.

Удержание за обучение из заработной платы при увольнении в 2020 году

При трудоустройстве на работу, помимо трудового, может заключаться и ученический договор, если работодатель планирует оплачивать обучение новых сотрудников, чтобы получить высококвалифицированные кадры. По условиям соглашения при увольнении раньше срока сотрудник обязан возместить затраты на обучение посредством удержания денег из его заработной платы.

Когда не оформляется ученический договор:

  • Краткосрочные курсы повышения квалификации.
  • Семинары.
  • Однодневное обучение.
  • Привлечение специалиста для лекций по собственной инициативе.

Что такое ученический договор?

Перед тем, как разбираться в основаниях для удержаний из зарплаты, нужно ознакомиться с понятием «ученического договора». Под ним подразумевается соглашение, заключаемое между работодателем и работником, ищущим работу, или с уже трудоустроенным сотрудником, если ему необходимо получить образование без отрыва или с отрывом от работы, но специализация по учебе и месту трудовой деятельности совпадает (ст. 198 ТК РФ).

Приведем пример, когда требуется составление ученического договора:

Начальник станции скорой медицинской помощи Ковалев С.А. хочет принять на работу фельдшера Попова Н.А., уже имеющего соответствующее образование. Ему требуется пройти курсы повышения квалификации длительностью в 3 месяца. Все это время он может трудиться с частичным отрывом от работы, т.к. график «день/ночь/48» позволяет одновременно учиться и выполнять трудовые функции.

У ССМП есть договор с образовательным медицинским учреждением, куда направляют медиков для профобучения. Попов Н.А. устроился на работу, а в дополнение к трудовому был заключен ученический договор, согласно которому он обязан пройти обучение и протрудиться у работодателя в течение трех лет после этого. Читайте также статью ⇒ Порядок предоставления учебного отпуска.

Можно ли избежать затрат на обучение при увольнении (статьи ТК РФ)

Согласно ст. 249 ТК РФ, при увольнении по неуважительным причинам до окончания срока, указанного в трудовом договоре, работник обязан компенсировать расходы на обучение:

Статья – основаниеПояснение, когда из зарплаты удержания не производятся
Ст. 80 ТК РФ по собственному желаниюИсключением является увольнение по собственному желанию в связи с переездом в другую местность, медицинские противопоказания к трудовой деятельности, необходимость в длительном уходе за родственником и т.д.
Ст. 81 ТК РФ по инициативе работодателяЕсли производится ликвидация организации или ИП, сокращение штатов
Ст. 78 ТК РФ по соглашению сторонВ соглашении одним из условий можно указать, что с работника снимается обязанность по уплате компенсации за обучение

Как отражается в учете организации получение компенсации затрат на обучение?

Единственным основанием для удержания из зарплаты расходов на профподготовку является наличие ученического договора, который заключается в дополнение к трудовому. Если такового нет, работодатель не имеет права возмещать затраты принудительно или по заявлению самого сотрудника.

Несмотря на то, что ст. 137 ТК РФ накладывает определенные ограничения на удержание, в данной ситуации необходимо руководствоваться нормами ст. 249 ТК РФ, где расчет компенсации производится пропорционально отработанному времени.

Когда действуют ограничения:

  • При выплаченном авансе, если сотрудник не отработал до конца месяца.
  • Для возврата излишне уплаченных по ошибке сумм.
  • При увольнении до конца года, если работник уже использовал оплачиваемый отпуск.

Бухгалтерские проводки

Для вычисления суммы удержания необходимо посчитать, сколько календарных дней сотрудник отработал после обучения и количество затраченных на него средств. Также составляются бухгалтерские проводки:

  • Дебет 73, Кредит 91-1, где отражается общая задолженность работника.
  • Дебет 70, Кредит 73, где показывается компенсирование расходов на обучение.
  • Дебет 50, Кредит 73 – указывается внесение в кассу задолженности.

Важно помнить, что, в соответствии с ч. 1 ст. 248 ТК РФ, по приказу работодателя может взыскиваться компенсация, размер которой не превышает среднемесячного заработка сотрудника. Единоразово может удерживаться не более 20% от зарплаты (ст. 138 ТК РФ).

«Для исчисления среднего заработка необходимо учитывать последние 12 календарных месяцев трудовой деятельности работника, а также среднемесячное число календарных дней» – говорит заведующий кафедрой трудового права Высшей школы экономики Ю.П. Орловский.

Порядок вычисления компенсации одинаков для организаций, работающих во всех отраслях, в т.ч. и бюджетной.

Как отражается удержание при налогообложении?

Предприятия, использующие общую систему налогообложения, должны вносить компенсацию в состав внереализованных доходов, если работник увольняется досрочно (ст. 250 НК РФ). В данном случае доход определяется как сумма возмещения на фактическую дату признания увольняющимся своей обязанности по уплате расходов перед работодателем. Если обязанность выплаты компенсации признается через суд, указывается дата вступления решения суда в силу.

Если используется кассовый метод, величина внереализованных доходов будет равна размеру удержаний из зарплаты, а датой признается день, когда компенсирование было произведено.

Рассмотрим подробный пример:

В марте ООО отправило на обучение сотрудницу, затратив 23 600 руб. С ней было оформлено соглашение, по условиям которого она должна отработать на предприятии не менее 12 месяцев. Работница окончила курсы 7 мая, а в декабре решила уволиться, подав заявление. Согласно условиям договора, она обязана компенсировать 7 177 руб.

Зарплата работницы за декабрь составила 25 000 руб., а работодатель имеет право удерживать не более 25%, т.е. только 4 350 руб., которые были вычтены при увольнении. Оставшиеся 2 827 руб. она внесла в кассу организации уже в январе.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка №1. Работодатель может производить удержания, если ученический договор заключен не был.

Нет, это невозможно, т.к. наличие такого соглашения подтверждает обязанность по уплате расходов работником, если в нем есть такое условие.

Ошибка №2. Можно удерживать из зарплаты сразу всю сумму.

Да, это возможно, но при условии, что размер компенсации не превышает 20% от заработка.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Возникает ли у бывшего сотрудника налогооблагаемые доход при выплате компенсации за обучение?

Это происходит только в том случае, если деньги уплачивает не он, а новый работодатель, либо он не производит удержание.

Вопрос №2. Учитывается ли компенсация расходов на обучение в расходы при УСН?

Да, учитывается, в состав доходов на основании ст. 346.15 НК РФ и ст. 250 НК РФ.

Заключение

Удержание компенсации за расходы, понесенные на обучение сотрудника, производится лишь в том случае, если с ним был заключен соответствующий договор. За неправомерные вычисления из зарплаты работодатель может быть привлечен к административной ответственности, поэтому к бухгалтерским проводкам и вычислениям необходимо относиться внимательно и знать законодательство.

Ссылка на основную публикацию