Какой режим и дата оплаты подоходного налога (записи)?
Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?
- Сроки выплаты подоходного налога: ежегодный, ежеквартальный, ежемесячно Как оплатить подоходный налог в 2022 году (сроки оплаты) Оплата налога на оплату (бухгалтерский учет) Полученные результаты
Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный
Процедура обработки налога на прибыль регулирует искусство. 287 Налогового кодекса Российской Федерации, который определяет, среди прочего Условия передачи в бюджет налога, рассчитанного на конец года и достижения, рассчитанные в рамках его.
Годовой налог на прибыль должен быть оплачен не позднее, чем на дату представления налоговых деклараций на данный год, то есть не позднее, чем 28 марта года, следующего за годом, для которого рассчитывается налог (статья 287 Para. 1, арт. 289 PARA. 4 TWC РФ).
Срок оплаты CPT для отчетных периодов зависит от метода расчета достижений организации.
Однако, если расчетный период для организации является первой четверть, полугодие и 9 месяцев, и в то же время Организация не платит ежемесячном достижения, условия оплаты квартальных достижений будут следующими (статья 287 § 1 Пункт 3, арт. 289 § 1 налоговой постановления):
- 28 апреля; 28 июля; 28 октября.
Если компания, помимо квартальных достижений, оплачивает ежемесячные достижения, они передаются не позднее 28-го дня каждого месяца данного отчетного периода.
Таким образом, платные ежемесячные достижения классифицируются как ежеквартальные достижения, а ежеквартальные достижения – на налог за данный год (пункт 1 ст. 287 TWC РФ).
Те же организации, которые выплачивают авансовые выплаты на реальную прибыль, должны пройти их не позднее 28-го дня месяца, следующего за результатами, на основании которых рассчитывается налог (статья 287 Para. 1 налоговой постановления).
Во всех случаях 28-й день – дата оплаты. Если эта дата падает на выходные или законодательный выходной день, крайний срок оплаты переходит в следующий рабочий день (статья 6 (1) 1 балл 7 налоговой постановления).
Подробные объяснения, касающиеся выполнения авансовых платежей для подоходных налогов и авансов. Формулы предоставляют экспертам K +. Воспользуйтесь бесплатным пробным периодом и перейдите к инструкции.
О последствиях неоплачиваемых достижений. Читать в статье «Единственное следствие неоплаченных авансов на подоходный налог – это штраф.»
Пожалуйста, обрати внимание! От 01.05.2021, обязательно заполнить поле № 15 «Номер банковского счета бенефициара», при оплате налогов. Переходный период длится с января по 2022 года. Это означает, что до 01.05.2022 вы можете содержать платежи как в соответствии со старыми правилами, так и в соответствии с новыми. Смотрите здесь для деталей.
Как уплачивается налог на прибыль в 2022 году (сроки)
Для 2022 конкретных сроков оплаты на прибыль налога на прибыль в соответствии с вышеуказанными правилами следующие:
Срок оплаты
При внесении ежеквартальных достижений
При оплате достижений на реальную прибыль
Первый ежемесячный авансовый платеж в первом квартале 2022 года.
Вторая ежемесячная авансовая оплата в первом квартале 2022 года.
Авансовый платеж за январь 2022 года.
Годовой налог за 2022 год, третий ежемесячный авансовый платеж в первом квартале 2022 года.
Годовой налог за 2022 авансовый платеж за 2022 февраля.
Первый ежемесячный авансовый платеж во втором квартале 2022 года. Предоплата за первый квартал 2022 года (включая тех, кто платит только ежеквартальные достижения)
Авансовый платеж за 2022 марта.
Вторая ежемесячная авансовая оплата во втором квартале 2022 года.
Авансовый платеж за апрель 2022 года.
Третий ежемесячный авансовый платеж во втором квартале 2022 года.
Авансовый платеж за 2022 мая.
Первая ежемесячная авансовая оплата в третьем квартале 2022 года предоплата за второй квартал 2022 года (в том числе для людей, которые только платят ежеквартально достижения)
Авансовый платеж за 2022 июня.
Вторая ежемесячная авансовая оплата в третьем квартале 2022 года.
Авансовый платеж за июль 2022 года.
Третий ежемесячный авансовый платеж в третьем квартале 2022 года.
Авансовый платеж за 2022 августа.
Первый ежемесячный авансовый платеж в четвертом квартале 2022 года предоплата за третий квартал 2022 года (в том числе для людей, уплачивающих только ежеквартальные достижения)
Авансовый платеж за 2022 сентября.
Вторая ежемесячная авансовая оплата в четвертом квартале 2022 года.
Авансовый платеж за 2022 октября.
Третий ежемесячный авансовый платеж в четвертом квартале 2022 года.
Авансовый платеж за ноябрь 2022 г.
Специалисты «КонсультантПлюс» подробнее рассказали о порядке уплаты подоходного налога и авансовых платежей. Если у вас нет доступа к системе K +, воспользуйтесь бесплатным пробным онлайн-доступом.
Уплата налога на прибыль (проводки)
В бухгалтерском учете организаций, не применяющих Положение по бухгалтерскому учету 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н), расчет налога на прибыль отражается должностью: Дт 99 Kt 68.
О том, кто не может подать заявку в СБУ 18/02, читайте в статье «СБУ 18/02 – кому следует подавать, а кому нет?
Если организация использует ПБУ 18/02, сумма причитающегося налога переносится как кредитовое сальдо на счет 68 с использованием дополнительных проводок, отражающих фиксированные и отложенные налоговые активы и отложенное налоговое обязательство. При этом не только счет 99, но и счета 09 и 77 находятся в корреспонденции со счетом 68.
Подробнее о правилах, применяемых в этом случае, вы можете прочитать в статье «Учет налога на прибыль».
Общая сумма начислений при анализе счета 68 разбита на бюджеты.
Уплата налога на прибыль отражается следующей записью: Dt 68 Kt 51 с учетом бюджетной аналитики.
Итоги
Периодичность уплаты налога на прибыль для организаций может быть ежемесячной или ежеквартальной, и в каждом случае дата уплаты устанавливается на 28-е число месяца, следующего за следующим месяцем или кварталом, соответственно. Исключением является уплата налога за данный год: она должна быть произведена не позднее 28 марта следующего года. Дата выплаты переносится, если выпадает на государственный праздник.
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Расчет и уплата CPT – важнейшая задача компаний, работающих в рамках общей налоговой системы. Ниже приведены процедура и примеры того, как компании рассчитывают налог на прибыль и какие расходы следует учитывать.
Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль
Прежде всего, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:
Налоговая база = Доходы от реализации и нереализации – Затраты, связанные с реализацией и нереализацией доходов – Убытки от отчетных (налоговых) периодов прошлых лет
Не все полученные и выплаченные суммы могут быть признаны доходами и расходами. Есть доходы, которые вообще не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 251 Налогового кодекса РФ). Аналогично с расходами – некоторые из них вообще не учитываются для целей налогообложения (ст. 270 ТВК РФ), а некоторые учитываются только в пределах. В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, задокументированы и понесены для получения дальнейшего дохода.
Налоговая база определяется по методу начисления за налоговый период. Таким образом, в соответствии с п. 8 статьи 274 Налогового кодекса РФ налоговая база может быть нулевой, если расходы превышают прибыль в отчетном (налоговом) периоде.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 Налогового постановления). Это относится к организациям, которые производят только квартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи в течение одного квартала.
Налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи на основе фактической прибыли, должны предоставлять ежемесячные отчеты по методу начисления – за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (ст.
Налоговым периодом считается календарный год, по результатам которого организации исчисляют налог на прибыль. Они делают успехи в течение года одним из трех способов:
- ежеквартально по формуле:
- Ежемесячно по прибыли за предыдущий квартал и Ежеквартально по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж = ежеквартальный авансовый платеж, рассчитанный с предыдущего квартала / 3
Причитающийся квартальный авансовый платеж = Прибыль за расчетный период по методу начисления x Ставка налога – Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в данном квартале
- в месяц по фактической прибыли, по формуле
Дополнительно оплачиваемый налог на конец года рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога на конец года = налоговая база × процентная ставка – авансы
Если организация платит квартальные и ежемесячные платежи, вычитайте аванс за 9 месяцев и ежемесячные платежи за 4 квартал. Если он платит только ежеквартально – он вычитает аванс за 9 месяцев. Если выплачивается реальная ежемесячная прибыль – вычитается только предоплата за 11 месяцев.
В соответствии со ст. 284 НК РФ налог составляет 20%, из которых компании должны перечислить 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет в 2022 году. Для некоторых предприятий, например участников инвестиционных проектов, устанавливается меньшая региональная плата.
Упрощенный пример расчета налога на прибыль для предприятий, выплачивающих только квартальные платежи, выглядит следующим образом:
Пример
По итогам первого квартала 2022 года компания получила следующие данные:
- доход от продаж – 2 млн руб.; внереализационная прибыль – 0,2 млн руб.; расходы по выручке от продаж – 1,15 млн руб.; расходы по внереализационным доходам – 0,23 млн руб.
Налоговая база составит 0,82 млн рублей. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).
Сумма ежеквартального налога составляет 0,164 млн рублей. (0,82 млн руб. Х 20%).
Авансовый платеж уплачивается до 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом, а налог на конец отчетного периода – до 28 марта следующего года (ст. 287 (1) Налогового постановления). Аналогичные сроки применяются при подаче налоговых деклараций.
Основная характеристика налогового учета – определение доходов и расходов, которые предприятие может включить в свою налоговую базу.
Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль
Затраты на оплату труда являются первой из четырех групп затрат, которые, согласно Постановлению о налогах, могут быть включены в расчет подоходного налога. На такие расходы в соответствии со ст. 255 включают:
- вознаграждение по корпоративной системе вознаграждения; поощрительные и бонусные выплаты компенсация, связанная с условиями труда; расходы на коммунальные услуги, питание, форму и обувь; иные платежи, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Следует отметить, что указанные расходы учитываются при определении CPT только в том случае, если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Заработная плата, не предусмотренная договором и не имеющая прямого отношения к профессиональной деятельности, не может быть включена в расходы (п.21 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Выплаты работникам учитываются как наличными, так и натурой.
Отчитайтесь по налогу на прибыль легко и быстро
Contour. Extern поможет заполнить налоговую декларацию и произвести расчеты. Перед отправкой документа в налоговую инспекцию он будет проверен на наличие ошибок, после чего Contour. Extern автоматически сгенерирует для вас платежное поручение.
Более того, согласно ст. 252 Налогового постановления, расходы налогоплательщиков на вознаграждение должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Определенная заработная плата регулируется и частично включается в налоги. Например, расходы на оплату взносов ДМС вместе с расходами на оказание медицинских услуг работникам не могут превышать 6% от расходов на заработную плату.
Порядок признания стоимости оплаты труда также имеет свои особенности. Если предприятие использует кассовый метод, оно признает эти расходы в налоговой базе при их оплате (статья 273.3 Налогового кодекса РФ). При использовании метода начисления прямые затраты на оплату труда учитываются при продаже продукции, стоимость которой включена, а косвенные затраты учитываются в отчетном периоде (ст. 318 (2) Налогового кодекса РФ).
Рассмотрим пример того, как организация рассчитывает налог на прибыль с учетом информации о стоимости заработной платы сотрудников.
Пример
Предположим, что выручка компании в первом квартале 2022 года составила 950 тысяч злотых. рублей, внереализационная прибыль – 20 тыс. руб. руб.
Затраты на оплату труда компании за этот период включают:
- вознаграждение по трудовому договору – 125 000 зл. рубли; компенсация, связанная с условиями труда – 25 тыс. руб. рубли; выплаты на основную часть пенсии и на долгосрочное страхование жизни сотрудников – 37 тыс. зл. рубли; субсидия к государственным наградам, полученная сотрудниками вне периода занятости и не предусмотренная трудовым договором – 21 тыс. зл.
Прочие коммерческие расходы составили 290 тысяч злотых. Неоперационные расходы – 24 тыс. Руб.
Определимся с налоговой базой.
Общий объем трудозатрат – 150 тыс. Руб. руб. (125 тыс. Руб. + 25 тыс. Руб.). Работодатель может прибавить 18 тысяч. рублей на пенсионные накопления и взносы по страхованию жизни. (150 000 руб. × 12%). Дополнительные выплаты к государственным наградам не учитываются, так как они не связаны с профессиональной деятельностью сотрудников.
Налоговая база составляет 488 000 рублей (950 000 рублей + 20 000 рублей). – (290 тыс. Руб. – 150 тыс. Руб. – 18 тыс. Руб. – 24 тыс. Руб.)).
Рассчитаем сумму налога на прибыль.
Сумма налога за отчетный период составит 20% от 488 тысяч злотых. Или 97,6 тыс. Руб.
Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль
Вторая группа затрат, включаемых в расчет налога на прибыль, – это материальные затраты. В соответствии со ст. 254 Налогового постановления, эта группа включает расходы на покупку
- материалы и сырье, предназначенные для производственных нужд материалы, которые используются для упаковки и других нужд бизнеса расходные материалы, инструменты, специальное оборудование, приборы и другое имущество, не амортизируемое комплектующие и полуфабрикаты для дальнейшей обработки энергия, вода и топливо для технологических целей; работы и услуги сторонних организаций и частных предпринимателей; обслуживание и эксплуатация средств индивидуальной защиты и средств защиты окружающей среды.
Приведенный выше список является неограниченным, поскольку материальные затраты – это все расходы, связанные с производственным процессом.
Кроме того, расходы не облагаются налогом:
- на мелиорацию земель и другие природоохранные мероприятия; в виде потерь из-за порчи и недостачи запасов в пределах действующих норм в виде технологических потерь при производстве и транспортировке; для подготовительных горных работ в процессе добычи полезных ископаемых.
Учет закупаемых организацией материалов ведется по фактической стоимости, которая является производной от стоимости материалов, затрат на их транспортировку, комиссионных сборов посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.
Признание затрат, не связанных с персоналом, осуществляется в порядке, зависящем от используемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, затраты признаются в момент оплаты, а сырье и материалы признаются, когда они списываются в составе затрат на производство. Если используется метод начисления и затраты являются косвенными, они учитываются в том периоде, к которому они относятся.
Кроме того, затраты на материалы можно классифицировать как прямые затраты, и в этом случае материалы относятся на расходы по мере продажи продукции, для которой они были произведены. В основном это касается стоимости сырья и материалов, которые использовались в производстве.
Материалы и сырье выдаются в производство одним из трех способов, предусмотренных Налоговым кодексом:
- по цене покупки единицы или себестоимости запасов; по средней стоимости; FIFO (оценка по стоимости первой покупки).
Выбранный метод необходимо указать в налоговой учетной политике компании.
Структура материальных расходов организации влияет на порядок исчисления налога на прибыль. Например, компания учитывает потери в запасах в пределах естественной убыли. Однако следует отметить, что это относится только к материалам, к которым применяются стандарты. При отсутствии установленных нормативов материально-производственных запасов они не могут быть включены в состав налоговых расходов на прибыль (ст. 254.7.2 Налогового кодекса РФ).
Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль
Налоги, уплаченные в иностранном государстве, могут быть зачислены российской компанией при уплате налога на прибыль, если условия, изложенные в ст. 311 Налогового кодекса:
- в налоговую базу включаются доходы, полученные за рубежом, с учетом расходов, понесенных как в иностранном государстве, так и в России; компания фактически перевела налог за границу на основании международного договора об избежании двойного налогообложения, если такое соглашение было заключено. Если такой договор нарушается, компания не имеет права удерживать уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган иностранного государства для возврата налога; подача документов, подтверждающих уплату налога – копия договора с иностранным подрядчиком, копии платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма из иностранных налоговых органов Этот список не является исчерпывающим, и вы также можете использовать другие подтверждающие документы, но только те, которые были переведены с иностранного языка на русский.
При этом организации имеют право возместить налог в размере, не превышающем суммы налога, подлежащей уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, ниже, чем налог, рассчитанный в соответствии с законодательством Российской Федерации, он полностью зачисляется на счет налога. Правда, в Налоговом кодексе РФ не прописана формула, по которой организации рассчитывают кредитный лимит по налогу на прибыль.
Зачисление налога возможно только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прибыль, полученная за пределами Российской Федерации, была засчитана для целей уплаты налога на прибыль в Российской Федерации (письмо Минфина Российской Федерации от 30.08.08). 2019 N 03-03-06 / 1/67060). Возможность получения налоговой компенсации для компании сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N СД-4-3 / 19469 @).
Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента
Порядок исчисления организацией налога на прибыль с дивидендов зависит от следующих обстоятельств:
За что выплачиваются дивиденды – взносы в уставный капитал компании или доли в российской компании. Кому выплачиваются дивиденды – иностранной или российской компании. Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний. Кто налоговый агент.
Процентные ставки дивидендов для целей налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 ТК РФ:
- 0% и 13% – для платежей российским предприятиям; 15% – выплаты только иностранным компаниям (в международном соглашении может быть указана другая ставка) и в случае, если депозитарий выступает в роли налогового агента.
Если дивиденды получает российская компания, применяется ставка 13%. В этом случае налогоплательщику важно отметить, получал ли он дивиденды от других компаний в текущем или предыдущем периодах. Если он их не получил, формула в соответствии со ст. 275 п. 5 НК РФ:
Налог, удерживаемый с дивидендов = дивиденды, начисленные российской компании × 13%
В случае, если полученные дивиденды были включены в расчет налога на дивиденды, взимаемого с российской компании, в той же статье предусмотрена другая формула:
Удержание налога с дивидендов = отношение дивидендов, начисленных российской компании, к общей сумме подлежащих выплате дивидендов × разница между дивидендами, подлежащими распределению, и полученными дивидендами × 13%.
Следует отметить, что при расчете налога на дивиденды для российских компаний дивиденды для нерезидентов России и дивиденды, удерживаемые налоговым агентом с нулевым процентом, не учитываются (п. 5 ст. 275 п. 1, п. п. 3 ст. 284 Налогового кодекса).
Нулевая процентная ставка применяется, когда компания имеет не менее 50% уставного капитала налоговой организации или депозитарных расписок, дающих ей право на получение не менее 50% дивидендов, выплачиваемых компанией на момент принятия решения о выплате дивидендов за минимум 365 дней. При этом документы, подтверждающие это право, необходимо предоставить в налоговые органы и налогового агента (ст. 284.3 Налогового кодекса РФ).
Если дивиденды получает иностранная компания, применяется ставка 15%. Формула расчета налога на прибыль в этом случае описана в ст. 275 п. 6 Налогового кодекса РФ:
Подоходный налог с дивидендов = дивиденды, начисляемые иностранной компании × 15%.
Имейте в виду, что международные соглашения могут предусматривать более низкие процентные ставки. Во избежание ошибок организациям следует контролировать расчет налога на прибыль, чтобы дивидендные операции должным образом отражались в бухгалтерском и налоговом учете.
Загрузка...