07.07.2021

Организации оплачивают обязательное медицинское обследование (на момент работы), и в некоторых случаях они платят сотрудникам затраты на обязательные медицинские осмотры

Кто оплачивает медосмотр при поступлении на работу

Вы узнаете о текущих изменениях в CS, став участником программы, разработанную совместно с ОАО «Сбербанк-АСТ». Участники, которые успешно завершили программу, получают стандартный сертификат.

Программа разработана вместе с ОАО «Сбербанк-АСТ». Участники обучения, которые завершили программу с положительным результатом, получают сертификат в фиксированной форме.

Организация оплачивает проведение обязательного медосмотра (при приеме на работу) и в отдельных случаях компенсирует работникам расходы на прохождение обязательного медосмотра.
Облагаются ли эти расходы страховыми взносами?

Компания охватывает расходы на обязательные медицинские осмотры (при найме), и в некоторых случаях возвращается сотрудникам с затратами на обязательные медицинские осмотры.
Эти расходы подвержены страховым взносам?
После рассмотрения этой проблемы мы пришли к следующему выводу:

Расходы работодателей на медицинские осмотры (согласно соглашению с медицинской организацией) не подлежат страховым взносам, если обязательство организовать такие исследования, наложивает закон о работодателе.
Согласно объяснениям регулирующих органов, суммы, возвращаемые Организацией сотрудников по стоимости выплаты медицинских осмотров, подлежат страховым премиям в соответствии с пунктом 1 арт. 420 Налоговая постановление. Однако, согласно судьям, суммы, упомянутые на медицинские осмотры, не подлежат страховым взносам. Если организация проводит эту должность, существует спор с налоговыми органами, возможности для защиты вашей позиции в суде.
Обоснование предложения:
В соответствии с искусством. 212 и 213 российского трудового кодекса работодатель должен провести своего работодателя за свой счет и периодические (во время занятости) медицинских экзаменов и обязательных психиатрических исследований работников.
Предусмотрено в статье 213 Трудового кодекса. Категории сотрудников проходят медицинские осмотры в соответствии с процедурой принудительных предварительных и периодических медицинских осмотров (исследований) работников, выполняющих тяжелую работу и работают в вредных и (или) опасных условиях труда, утвержденные Указ о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12/04/2011 N 302N (далее – постановление).
По пунктам. 6 и 7 заказов. Турнира в области начальных и периодических медицинских осмотров доверены работодателю. Кроме того, предварительные испытания проводятся при прохождении работы на основе таргетированных медицинских осмотров, выданных работодателем, которому занимается работа.

Таким образом, сотрудник должен претерпеть обязательное предварительное медицинское обследование в начале работы, обращаясь к нему работодателем в медицинскую организацию (которую работодатель имеет подписанное соглашение о проведении предварительных исследований и (или) периодических) и за счет работодатель.

Министерство финансов России в письменном виде от 24.01.2019 N 03-15-06 / 3786 сообщило, что другой способ проведения этого медицинского осмотра является нарушение стандартов, установленных законодательством Российской Федерации.
Организация заключает договор с медицинской организацией
В соответствии с пунктом 1 арт. 420 Налогового кодекса Российской Федерации. Предметом налогообложения страховых премий являются снятия и другие преимущества для физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности как часть труда Отношения и гражданские контракты, субъект которых является выполнение работы, услуги по выгод.
В соответствии с пунктом 1 арт. 421 Налоговая постановление Основа по размеру страховых премий для плательщиков вклада – Организация упоминается на сумме платежей и иного вознаграждения, предусмотренного в пункте 1 арт. 420 налоговой постановления, обвиняемой плательщиками за страховые премии для расчетного периода для физических лиц, за исключением количества, указанных в ст. 422 Налоговая постановка.

Аналогичные положения (статья 20.1 и ст. 20.2 Федерального акта 24.07.1998. N 125-FZ (далее – Акт № 125-ФЗ)) применяется к страховым взносам для принудительного социального страхования против несчастных случаев при работе и профессиональных заболеваниях (O & M).

Если работодатель организует начальные медицинские осмотры своих сотрудников, как в соответствии с положениями искусства. 213 Кодекса рабочей Федерации Российской Федерации является обязательством организовать и не связано с выплатами сотрудникам, такие расходы Организации не считаются объектом страховых премий (см. Спец Российской Федеральной налоговой службы от 27.01. 2022 N BS-4-11 / 1082 @, от 24/12/2019 N BS-3-11 / 10931 @, с 04/07/2019 N 03-15-06 / 49359, письмо Министерства финансов России С 21.06.2019 N 03-15-06 / 45499).
Организация компенсирует расходы на медицинское обследование
Список оплаты не подлежит страхованию страховых премий, установленных в ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации (по отношению к премиям в области здравоохранения и здравоохранения – в искусстве. 20 Para. 2 ACT N 125-FZ), исчерпывающе и не содержит суммы оплаты на возмещение расходов. Для предварительного (при допущении к работе) медицинское обследование.
С точки зрения налогообложения страховых взносов от возвращения работодателем, сотрудниками расходов на переход на обязательные медицинские осмотры. Специалисты и налоговые органы объясняют, что если работодатель возвращает расходы сотрудников на переход обязательных медицинских экзаменов, уплаченных сотрудниками, эти суммы подлежат страхованию страховых взносов, потому что они не указаны законом, и они не перечислены в пунктах. 2 пункта 1 арт. 422 Налоговая постановка (Писание Федеральной налоговой службы России от 27.01.2022 N BS-4-11 / 1082 @, Писание Министерства финансов России от 01.11.2019 N 03-04-05 / 84588, от 11 / 10/2019 N 03-04-05 / 78205, от 04.07. 2019 n 03-15-06 / 49359, от 30/08/2019 N 03-04-06 / 66814, от 17.05.2019 N 03-15-05 / 35516, с 30/01/2019 N 03-15 -06/5260, от 24/01/2019 N 03-15-06 / 3786, с 27/12/2018 N 03-15-06 / 95288, от 02 / 02/2018 n 03-04-06 / 6205).
В то же время также возможен другой подход, согласно которому возмещение сотрудников, связанных с медицинскими исследованиями, является предоставление нестаментируемых страховых премий. Этот подход применяется судьями, и существование суждений указывает на то, что оно связано с перспективой спор с налоговыми органами. В то же время начинается судебная практика в области стандартов налоговых постановлений.

Таким образом, в суждении Западного круга 14.05.2022 года N F04-1498 / 2022 в случае N A45-35434 / 2019, на основании положений Закона N 125-FZ, в частности искусства. 20.1 и искусство. 20. 2, Генеральный суд заявил, что компенсация расходов (оплата) для подтягивания обязательных предварительных медицинских осмотров не подлежит страховой премии, поскольку она не является вознаграждением в рамках отношений с трудоустройством, это не оплата за работу контракты или гражданские контракты и не являются стимулами и стимулирующими преимуществами.
Не так давно аналогичная позиция по стандартам главы 34 налоговой постановления была поддержана определением Верховного суда Российской Федерации 13.04.2022 N 309-ES20-3763 в случае N A A76-14135 / 2019. Суд рассмотрел, что выплата компенсации за работников медицинских осмотров было принято в рамках обязательства работодателя организовать обязательные медицинские осмотры, что приводит к выводу, что они не составляют экономической выгоды (доход) для сотрудников, и, следовательно, не могли быть включены в тему страховых премий. Ссылаясь на это определение. Судьи в суде правящего состава 17.06.2020. Знак. ACT N 05AP-2531/20 В случае N A A 51-25364 / 2019 показали, что налоговый орган ошибочно не учитывал положения искусства. 420 налогового постановления, указав предмет страховых премий, к которым не классифицируется спорные платежи. Кроме того, налоговый орган руководствуется только положениями искусства. 422 Налогового постановления, который устанавливает перечень платежей, не подлежащих уплате страховых взносов (среди которых упомянутые платежи не указаны). Ссылки на письмо ФНС России от 03.09. 2018 N БС-4-11 / 16963 @, а также письма Минфина России от 30.01.2019 N 03-15-06 / 5260, от 04.07.2019 N 03-15-06 / 49359 от 02.08.2018 N 03-15-06 / 7527 отклонено судом, так как данные письма носят информативный и рекомендательный (пояснительный) характер и не являются нормативными правовыми актами, обязательными для исполнения.

Для записи:
Аналогичная правовая позиция сформулирована в недавнем постановлении Верховного Суда РФ от 29 октября 2019 г. No N 306-ES19-9697. Однако, согласно позиции Минфина, судебная практика основана на положениях Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации». Федерация, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования », срок действия которого истек с 2017 года, не будет применяться налоговыми органами (см. Письма ФНС России от 02.06.2022 N БС-4-11 / 9100, 04 / 10/2022 N БС-4-11 / 6061 от 14.09.2017 N БС-4-11 / 18312 @).
Также рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Возмещение расходов на медицинские осмотры сотрудников не облагается страховыми взносами (обзор подготовлен экспертами ГАРАНТ, 2022);
– Энциклопедия решений. Налогообложение платежей за медицинские осмотры сотрудников;
– Энциклопедия решений. Компенсационные и иные выплаты: НДФЛ и страховые взносы (для бюджетной сферы);
– Облагаются ли страховые взносы при выплате компенсации за обязательные медицинские осмотры? (Логинова Е. А., журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налоги», N 6, июнь 2022 г.);
– Комментарий к определению Верховного Суда РФ от 13 апреля 2022 г. N 309-ES20-3763 по делу N A76-14135 / 2019 (Точкина Т. Н., журнал «Положение для бухгалтера», N 13, июль 2022 г. );

– Вопрос: При приеме на работу сотрудник получает вознаграждение за прохождение первичного медицинского осмотра. На время прохождения медицинского осмотра трудовой договор с работодателем не заключается. Облагается ли эта компенсация страховыми взносами? (Ответ Службы юридического консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.);
– Вопрос: Компания пищевой промышленности компенсирует (возмещает) расходы на обязательные предварительные (при начале работы) и периодические медицинские осмотры, оплачиваемые своими сотрудниками при предъявлении фискальных чеков и счетов от медицинского учреждения, в котором они проходят медосмотр. Облагается ли данная компенсация (возмещение) подоходным налогом с населения и страховыми взносами в 2016, 2017, 2018, 2019 годах? (Ответ Службы юридического консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.).
Ответ подготовил:

GARANT Legal Consulting Service эксперт

Ольга Коренева

Ответ прошел контроль качества

Предварительные медосмотры работников: кого направить обязательно

12 августа 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальных письменных консультаций, предоставленных в рамках Услуги юридического консультирования.

Специалист по техногенной безопасности, эксперт по независимой оценке квалификации в области охраны труда.

Подробная инструкция для специалиста по охране труда и 3 рабочих документа

Как организовать предварительный медосмотр

Первичные осмотры – это возможность для работодателя на этапе отбора персонала выяснить, соответствует ли соискатель требованиям здоровья для данной работы. Зная о состоянии здоровья, работодатель сможет запретить работать людям, имеющим медицинские противопоказания.

В статье вы узнаете, как правильно провести медицинский осмотр перед трудоустройством, как оформить направление на медицинское обследование перед заключением трудового договора с соискателем работы и как обосновать отказ в приеме на работу при наличии противопоказаний.

Чтобы записаться на медицинский осмотр, следует придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1. Утверждение постановления о предварительных медицинских осмотрах, назначение ответственных за проведение медицинских осмотров и установление порядка проведения медицинских осмотров в организации.

Шаг 2. Составьте список квот и отправьте его в Роспотребнадзор в течение 10 дней с момента утверждения руководителем организации. Нет необходимости получать согласование в Роспотребнадзоре – достаточно отправить список квот письмом или курьером.

Шаг 3. Заключение договора с лицензированной медицинской организацией, имеющей право проводить первичные медицинские осмотры сотрудников.

Шаг 4. Подготовка направлений на медицинские осмотры и выдача их заявителям с их подписью в журнале направлений или других записях.

Кого направить на медосмотр при приеме на работу

Шаг 5. Получите результаты медицинского обследования. При отсутствии противопоказаний к работе следует заключить трудовой договор.

Работодатель оплачивает расходы на обязательные медицинские осмотры при приеме на работу. Если соискатель сам оплачивает медицинские осмотры, работодатель обязан возместить расходы. Категории работников, которые должны пройти первичный медицинский осмотр при поступлении на работу, определены в ст. 69, 213, 266, 298, 324 Трудового кодекса. К ним относятся: сотрудники моложе 18 лет; Работники, подвергающиеся вредным или небезопасным условиям труда, в том числе подземные работы и работы, связанные с транспортным движением Сотрудники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водоканала, медицинских и детских учреждений и некоторых других работодателей.

Рабочие, нанятые для работы на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах

сотрудники, работающие вахтовым методом. Примечание: категории работников, которые должны пройти обязательное медицинское обследование перед приемом на работу, также указаны в ряде других нормативных актов: Работники, выполняющие работы по обслуживанию электрооборудования (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике»); Лица, претендующие на должность судьи (статья 4.1 Закона Российской Федерации от 26 июня 1992 г. № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»); врачи, медицинский персонал и младший медицинский персонал учреждений здравоохранения (пункт 3 статьи 9 Федерального закона от 30 марта 1995 г. № 38-ФЗ «О профилактике распространения в Российской Федерации заболевания, вызванного иммунодефицитом человека»). вирус (ВИЧ-инфекция) », Перечень работников отдельных профессий, производств, предприятий, учреждений и организаций, подлежащих обязательному медицинскому освидетельствованию на выявление ВИЧ-инфекции при проведении обязательных первичных и периодических медицинских осмотров, утвержденный Федеральным законом« О профилактике ВИЧ ». зараза в РФ ») сотрудники ведомственных служб безопасности (ст. 6 Федерального закона от 14 апреля 1999 г. № 77-ФЗ «О ведомственных службах безопасности») работники, занятые на работах, непосредственно связанных с движением поездов и маневров, и работники, выполняющие такие работы и / или подвергающиеся воздействию вредных и опасных факторов производства (ст. 25 Федерального закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железных дорогах»). Транспорт в Российской Федерации ») Работники атомных станций и некоторых других объектов (ст. 27 Федерального закона от 21 ноября 1995 г. № 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии», Перечень должностей работников объектов атомной энергетики, имеющих противопоказания по медицинским показаниям, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 марта 1997 г. № 233) Работники объектов по хранению и уничтожению химического оружия (статья 14 Федерального закона от 2.5.1997 № 76-ФЗ «Об уничтожении химического оружия»); спасатели (ч. 1 ст. 9 ст. 23 Федерального закона от 22.08.2011 г.) 1995 г. № 151-ФЗ «О медицинской помощи и статусе спасателей»); Работники, выполняющие работы, связанные с производством и оборотом продуктов питания, оказанием услуг в сфере розничной торговли продуктами питания, материалами и продуктами, а также общественного питания, при выполнении которых сотрудники имеют прямой контакт с продуктами питания, материалами и продуктами, а также сотрудники выполнение аналогичных работ с парфюмерно-косметическими товарами, товарами и средствами гигиены полости рта, табачными изделиями (п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 30 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О государственной тайне») Сотрудники, нанятые на работу, обеспечивающую доступ к государственной тайне (ст. 22 Закона РФ № 5485-1 от 21.07.1993 «О государственной тайне», п. 28 Инструкции о режиме доступа должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной тайне, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2010 № 63)

Учитывать ли класс условий труда на рабочих местах работников при разработке списка контингентов?

работники, начинающие службу на государственной гражданской службе (п. 4 п. 1 ст. 16 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»);

работники, поступающие на муниципальную службу (пункт 4 части 1 статьи 13 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»). 1 ст. 13 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации»).

Комментирует Маргарита Елагина, эксперт по охране труда: «Лишь в единичных случаях работодатель обязан учитывать класс условий труда на рабочих местах сотрудников при составлении квотирования. Эти условия указаны в Приложении № 1 к приказу Минздрава № 302н. и Социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г.: пп. 3.5, 3.8, 3.9, 3.12, 4.4.1, 4.4.2, 4.4.3 из перечня вредных и / или опасных факторов производства:

эти факторы подлежат медицинскому освидетельствованию только в том случае, если условия труда в рамках данного фактора относятся к вредным условиям труда (класс 3.1 и выше);

если на рабочем месте нет рисков, связанных с этими факторами, то соискатель не направляется на предварительные медицинские осмотры.

Во всех остальных случаях при наличии вредных и опасных факторов на рабочих местах, указанных в списке агентов, они должны быть включены в список квот:

Как направить на предварительный медосмотр

даже если, по их мнению, данный класс условий эксплуатации является приемлемым.

Кроме того, работников следует направлять на первичный медицинский осмотр, если они выполняют работу, указанную в графике работы, для которой проводятся обязательные первичные и периодические медицинские осмотры (осмотры) работников, даже если класс условий труда является приемлемым. Для направления кандидата на работу для прохождения медицинского обследования необходимо оформить направление следующего содержания: Название структурного подразделения, в котором будет трудоустроено лицо, выполняющее работу

Название должности (профессии) или вид работы;

вредные или опасные факторы производства и вид работ в соответствии с квотой работников, утвержденной работодателем, при условии проведения предварительных (периодических) испытаний.

Направление на медицинское обследование выдает сотрудник отдела кадров, а информацию, которая должна быть включена в направление, готовит Служба охраны труда.

По каким факторам отправить на медосмотр, если не проведена СОУТ

Ваучер на медицинское обследование содержит персональные данные, поэтому он доставляется непосредственно заявителю с его подписью в реестре или другом регистрационном документе в любой форме.

Работодатель организует оформление направлений на медицинские осмотры. Определение формы такой записи обращений в локальных нормативных актах.

Как использовать результаты медосмотра

Если ваша организация еще не проводила оценку особых условий труда (SSIA), эксперт по охране труда должен использовать результаты производственного контроля, а также учитывать информацию из эксплуатационной документации на материалы и сырье. Это позволит определить причины, по которым кандидат должен быть направлен на работу для прохождения медицинских осмотров при приеме на работу.

Отказ пройти SUT не является причиной для отказа направить заявителя на первичное медицинское обследование. После выполнения ТРИ вы сможете редактировать список квот. Не забудьте передать обновленный список в Роспотребнадзор.

Предварительное обследование считается завершенным, если поступающий осмотрен всеми врачами-специалистами и проведен полный комплекс лабораторных и функциональных обследований:

название вредного фактора (факторов) производства или вида работ; результаты предварительного обследования:

указаны медицинские противопоказания к работе – в нем будут перечислены вредные для здоровья факторы или виды работ, для которых указаны противопоказания;

Противопоказаний к работе по состоянию здоровья не было – в список будет включена группа здоровья сотрудника.

Оценка статьи:

(пока оценок нет)

Загрузка...